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某某医院行政事业内控课件

10/21/20252本讲内容一、预算业务控制二、收支业务控制三、政府采购业务控制四、资产控制五、建设项目控制六、合同控制行政事业单位内部控制规范

10/21/20253业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务环节系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对策略根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度督促相关工作人员认真执行

10/21/20254一、预算业务控制1.预算业务内部管理制度2.预算编制控制3.预算批复控制4.预算执行控制5.决算与考评控制行政事业单位内部控制规范

10/21/202551.预算业务内部管理制度预算的概念预算业务的主要环节预算编制（包括内部审批下达）预算执行（包括追加调整）决算编制和绩效评价建立健全预算业务内部管理制度建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工明确预算业务各环节的工作流程和时间要求预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价

预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构工作机构执行机构财会部门（归口部门）单位本级下属各单位

7支出结构及归口部门（举例）

2.预算编制控制不编制预算或预算编制不准确，可能导致行政事业单位收支缺乏约束，无法保证资金的使用效率管控措施风险分析单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。预算编制政策预算编制归口审核预算编审专业技术性预算编制科学性预算编制逐级审核

预算编制流程(举例)业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门部署预算编报工作审核审批审核下达预算控制数分类汇总提出预算编制要求预算建议数预算建议数审批

预算批复流程(举例)业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门分解细化控制数审核审批审核下达预算控制数分类汇总细化调整预算建议数审批预算执行

3.预算批复控制财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪费或公共服务目标难以实现风险分析建立预算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。管控措施

4.预算执行控制预算执行缺乏力度，没有按照相关规则严格履行相关审核程序，可能会导致单位支出无法达到合法合规风险分析单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。建立预算执行管理制度，确保业务部门的经济活动按照既定的支出方向、金额、内容和程序得到严格执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。管控措施

5.决算与考评控制决算和考评制度不健全，可能导致预算管理流于形式，财务信息就无法客观反映单位的真实情况，也会导致相关舞弊行为的产生风险分析单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。管控措施

10/21/202514二、收支业务控制1.收入业务控制2.支出业务控制3.债务业务控制

1.收入业务控制业务部门分管领导出纳会计按收费许可提交收费申请开具收费单缴库收款、开具收据、缴库联、记账联交费主体审批收费单收据缴库联记账联银行回单账务处理备案

1.收入业务控制收取过程不规范金额不实私设小金库风险按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴票款一致及时入账要求

1.收入业务控制建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理严格执行“收支两条线”管理规定建立健全票据管理制度加强对收入的分析控制措施

2.支出业务控制(流程举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会提出经费支出申请事项事前审核金额支出审批支出审批支出审批3万3—10万10万按审批执行费用报销流程会计核算及分析报告指标审核业务部门负责人或归口部门

费用报销流程(流程举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会整理票据，填写费用报销审批单报销审批报销审批报销审批3万3—10万10万财务处办理支付审核单据金额事项审核业务部门负责人或归口部门

2.支出业务控制合法、合规、厉行节约、入账及时准确要求覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点支出业务的特点支出不符合规定的范围和标准存在使用虚假