以公允价值计量金融资产会计处理案例.pdfVIP

第二节金融资产的计量

四、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处理

【例题•单选题】2011年5月20日，甲公司以存款200万元（其中包含乙公司已宣

告但尚未的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股，另支付相关

费用1万元，甲公司将其划分为性金融资产。2011年12月31日，该投资的

公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年营业利润的影响

金额为（）万元。（2012年）

A.14

B.15

C.19

D.20

【】A

【解析】取得时成本=200-5=195（万元），应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允

价值变动损益=210-195=15（万元），该投资对甲公司2011年营业利润的影响金额

=15-1=14（万元）。

【例题•单选题】甲公司2014年1月1日购入面值为200万元，票面年利率为4%的A债

券。取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付费用

1万元，甲公司将该项金融资产划分为性金融资产。2014年1月5日，收到时价款

中所含的利息8万元；2014年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息）；2015

年1月5日，收到A债券2014年度的利息8万元；2015年4月20日，甲公司A债券

售价为216万元，扣除手续费1万元后，实收款项215万元。甲公司A债券时应确认投

资收益的金额为（）万元。

A.14

B.11

C.15

D.22

【】C

【解析】应确认的投资收益=215-（208-8）=15（万元）。

【提示】用净价和取得时成本的差额计算性金融资产时的投资收益，是最

简单的做法。

【例9-3】20×9年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计2060

000元，其中，已到付息期但尚未领取的利息40000元，费用20000元。该债券面值

2000000元，剩余期限为3年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司将其划分为

性金融资产。其他资料如下：

Section2MeasurementofFinancial

Assets

4.Accountingtreatmentoffinancialassetsmeasuredatfairvalueandchangesincludedincurrentprofitsandlosses

[Example•Multiplechoicequestion]OnMay20,2011,CompanyApurchased1millioncommonsharesofCompanyB

fromthesecondarymarketwithabankdepositofRMB2mill