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审计案例研究形成性考核册－参考答案

1０月电大会计本科作业

审计案例研究作业一

一、判断正误并阐明理由Ｉ／b３K;^－y:w0m－GC?1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。#y－h(j；答案:错/k

理由:在接受审计业务之前,审计人员需对被审单位的情况进行全方面的了解，以评价审计风险及拟定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解关于情况而拟定的，不是向前任审计人员了解的。!)

2．假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额对的

答案：错

理由:审计人员需要函证的应收帐款无差异,仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高,但并不表达全部的应收帐款余额对的，审计人员还要对其进行实质性测试。?3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办关于会计分录。Z+M＋f3＼1T,B*p

答案:对

理由：这符合单位不相容职责的分离,符合会计制度对会计岗位相互牵制的规定。％J＂ｇ／4．假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法。?答案：错

理由：假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最正确方法,必要时可参加盘点。此外,还需对其会计账务解决进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中全部重要的借贷记录方法最正确。?5．审计人员在审查公司固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错.Ｃ

理由:假如被审单位从关联公司购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。１^７b7G;w6|?－s

二、单项案例分析题8A)c%ａ１G＇d；F+Z:Ｔ

第一章?1.在本章的案例一中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不一样?

答:审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保存和坚持下来,发现的重要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化,假如有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化,假如有,应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，假如结论是必定的，应予以特别注意。Ｕ9y１?１Q;@*v4_

2．在本章的案例二中,如是注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况？5F3g1{,ｗ#B2Ｇ,U?答：假如被审单位的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在如下情况:业务发展波动产生好的成果。如公司引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等,引起生产成本的大幅下降;公司加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快,引起应收账款周转率波动较大;是业务发展不平衡导致的坏的成果。例如,公司的成本控制发生问题,导致生产成本上升,引起营业成本发生连环反映，导致应收账款周转率波动较大，給公司带来直接经济损失。或是公司经营管理不善,使公司的资金起源局限性,导致应收账款周转率波动较大。或可能存在如下情况：经营环境发生变动；年末销售额忽然增减；用户总体发生变动;产品结构发生变动;信用政策或其运用发生变化;销售收入的总体发生变动;ｘ７＼.第二章＆e#M9Ｒ+r:＼?1.

答：因为在关联方交易下，关联公司之间为了达成调整利润、粉饰报表的目标,可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格,内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中,不能将关联交易等同于通常交易进行测试，不然极可能落入被审单位设计的陷阱。与此关于的舞弊方式有：(一)与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；(二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;(三）与特定用户或供应商发生的大额交易；:h．i１（四）实质与形式不符的交易；(五)易货交易；（六）明显缺少商业理由的交易；（七）资产负债表曰前后发生的重大交易；(八）解决方式异常的交易。发现的途径:ｚ查阅股东大会、董事会会议及其余重要会议记录;（二)问询管理当局关于重大交易的授权情况;(三）审阅被审计单位管理当局声明书;1（四)了解被审计单位与其重要用户、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；