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企业财务内控管理手册

前言

本手册旨在规范企业财务管理行为，强化内部风险控制，保障企业资产安全与完整，提升财务信息质量，促进企业健康、可持续发展。它并非一套僵化的教条，而是基于企业实际情况，融合管理经验与行业实践形成的指导性文件。全体员工，特别是涉及财务活动的各岗位人员，均有责任学习、理解并严格执行本手册中的各项规定。本手册的制定与修订，将根据国家法律法规、行业监管要求及企业自身发展战略的变化进行动态调整。

第一章总则

1.1制定依据

本手册依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等相关法律法规，并结合本企业具体经营特点和管理需求制定。

1.2适用范围

本手册适用于企业及所属各部门、各分支机构的所有财务活动及相关的业务活动。企业内涉及资金、资产、采购、销售、成本、投资、融资等环节的管理，均须遵循本手册规定。

1.3基本原则

企业财务内控管理遵循以下基本原则：

*合法性原则：严格遵守国家法律法规及行业准则。

*全面性原则：覆盖所有财务活动及相关业务流程，渗透到决策、执行、监督等各个环节。

*重要性原则：对关键环节和高风险领域实施重点控制。

*制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

*适应性原则：与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况变化及时调整。

*成本效益原则：在控制风险的前提下，力求以合理的成本实现最佳的控制效果。

第二章核心财务业务流程内控

2.1资金筹集与管理

资金是企业的血液，其安全与高效运作是企业生存和发展的基石。

*筹资管理：筹资方案需经过充分论证和集体决策，明确筹资规模、渠道、成本及偿还计划。未经授权，任何部门或个人不得擅自对外举债或提供担保。

*资金存放：选择资质良好的金融机构进行资金存放，分散风险。定期与银行对账，确保账实相符。

*资金支付：建立严格的授权审批制度。支付申请、审批、复核、支付等环节应相互分离，形成制约。大额资金支付需经集体决策。严禁无预算、超预算支付。

2.2采购与付款控制

规范采购行为，降低采购成本，防范采购过程中的舞弊风险。

*采购计划：根据生产经营需求和库存情况，科学编制采购计划，经审批后执行。

*供应商管理：建立供应商准入、评估和退出机制，优选合格供应商，力求与供应商建立长期稳定的合作关系。

*采购执行：大宗商品或服务采购应优先采用公开招标、询价等方式，确保采购过程的公开、公平、公正。采购合同须经法务或专业人员审核。

*验收与付款：采购物资或服务到达后，应由独立的验收部门或人员进行数量和质量检验，出具验收证明。财务部门凭审批完整的采购合同、验收单、合规发票等原始凭证办理付款手续。

2.3销售与收款控制

确保销售业务的真实性、合规性，加速资金回笼，防范坏账风险。

*客户信用管理：建立客户信用评估体系，根据客户信用等级确定赊销额度和结算方式。

*销售合同管理：重大销售合同需经过评审，明确交易条款、价格、结算方式及违约责任。

*发货与开票：严格按照销售合同约定发货，确保货物与订单一致。财务部门依据经审批的销售单据开具发票。

*收款管理：加强应收账款跟踪管理，定期与客户对账。对于逾期未收回款项，应及时采取催收措施。严禁销售人员直接经手现金或长期保管客户票据。

2.4存货管理控制

保障存货的安全完整，加速存货周转，降低存储成本和减值风险。

*入库管理：存货入库须经检验合格，办理入库手续，登记库存台账。

*仓储管理：合理规划仓储空间，对存货进行分类、分区存放，做好防潮、防火、防盗等工作。定期进行存货盘点，做到账实、账卡、账账相符。

*出库管理：严格按照审批后的出库单发货，确保出库手续齐全。

*库存监控：设定合理的存货安全库存量，对积压、呆滞存货及时分析原因并采取处置措施。

2.5固定资产管理控制

规范固定资产的取得、使用、维护和处置，提高资产使用效益。

*固定资产取得：固定资产购置应符合预算管理要求，大型固定资产投资需进行可行性研究和集体决策。

*固定资产登记：建立固定资产台账和卡片，详细记录资产信息，明确管理责任人。

*维护与盘点：定期对固定资产进行维护保养，确保其正常运行。每年至少进行一次固定资产全面盘点，对盘盈、盘亏及毁损情况及时处理。

*处置管理：固定资产处置（包括报废、出售、转让等）需履行审批程序，评估作价，防止资产流失。

2.6成本费用控制

严格控制成本费用支出，提高投入产出效益。

*预算控制：成本费用支出应纳入预算管理，严格执行预算指标。

*审批权限：明确各项成本费用的审批权限和审批流程，杜绝越权审批。

*费用报销：费用报销须凭合法、合规