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国有企业离任审计工作经验分享报告

一、引言

国有企业离任审计作为对企业负责人在任职期间经济责任履行情况的综合性评价，既是出资人监管的重要手段，也是促进企业规范管理、防范风险、保障国有资产安全的关键环节。其工作质量直接关系到审计结果的客观性、公正性，以及对离任者评价的准确性和对继任者工作的指导性。笔者凭借多年参与及组织国有企业离任审计项目的实践经历，深感此项工作责任重大、专业性强、涉及面广。现将工作中的一些心得体会与实操经验进行梳理总结，以期与同仁交流互鉴，共同提升离任审计工作的质效。

二、离任审计的核心要义与前期准备

离任审计的核心在于“经济责任”，即清晰界定离任者在其任职期间对所管辖企业的财务收支、经营成果、重大经济决策、内部控制、国有资产保值增值以及遵守国家财经法规等方面应负的责任。这要求审计人员不仅要具备扎实的财务审计功底，更要具备宏观视野、较强的综合分析能力和职业判断能力。

前期准备工作的充分与否，直接决定了审计实施的效率和深度。这一阶段，我们通常致力于以下几个方面：

1.精准对接，明确审计范围与重点：审计组需与委托方（如国资委、上级集团）进行充分沟通，深刻理解其审计意图和关注焦点。同时，收集离任者的任职文件、任期内企业发展战略、年度工作报告、财务预决算报告等基础资料，初步判断企业所处行业特点、经营规模及潜在风险领域，为后续制定审计方案奠定基础。

2.全面摸底，构建企业画像：通过调阅前任审计报告、纪检监察报告、巡视反馈意见以及企业内部管理制度、重要会议纪要等，对企业历史遗留问题、内部控制薄弱环节、重大经济事项的决策与执行情况进行初步梳理。必要时，可与企业现任管理层、财务负责人及关键岗位人员进行非正式访谈，快速了解企业实际运营状况和管理风格。

3.团队赋能，制定详尽审计方案：根据初步掌握的情况，结合审计资源，组建结构合理的审计团队，并进行针对性的业务培训，使其熟悉被审计企业的行业特性、业务流程及相关政策法规。在此基础上，制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、时间节点及人员分工，特别是对重大事项、高风险领域要制定专项审计程序。

三、审计实施过程中的关键环节与方法运用

审计实施是离任审计的核心阶段，需要审计人员运用专业技能，以事实为依据，以法规为准绳，进行深入细致的检查和取证。

1.聚焦“三重一大”，审视决策合规与效果：国有企业的重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作（简称“三重一大”）是离任审计的重中之重。审计人员需重点关注决策程序的合规性（如是否经过集体研究、民主决策）、决策依据的充分性与恰当性、决策执行的有效性以及决策产生的经济后果和社会责任影响。对于重大投资项目，要追溯其立项、招投标、建设、运营及效益情况，评估其是否实现预期目标，有无造成国有资产损失或潜在风险。

2.深化财务收支审计，夯实数据基础：财务收支的真实性、合法性和效益性是离任审计的基本盘。审计人员需以财务数据为切入点，关注收入确认的完整性与合规性、成本费用的真实性与控制有效性、资产质量的真实性与安全性（特别是固定资产、无形资产、存货及往来款项的管理）、负债的完整性与风险可控性。对于重大的异常交易、关联交易，要穿透核查，查明其商业实质和潜在风险。

3.关注国有资产保值增值与经营绩效：这是衡量企业负责人履职成效的关键指标。审计人员需结合企业所处行业平均水平、历史同期数据及预算目标，对任期内的主要经营指标（如营业收入增长率、利润率、资产负债率、国有资本保值增值率等）进行分析性复核，客观评价其经营业绩。同时，要关注是否存在通过虚增收入、虚减成本、违规计提资产减值准备等方式粉饰业绩的行为。

4.强化内部控制审计，揭示管理短板：健全有效的内部控制是企业规范运作的基础。审计人员应评估企业内部控制制度的健全性和执行有效性，特别是在资金管理、采购销售、工程项目、对外投资等关键领域。通过穿行测试、抽样检查等方法，揭示内部控制缺陷及其可能导致的风险，推动企业完善治理结构。

5.重视经济责任界定，做到客观公正：这是离任审计的核心目标之一。在审计过程中，要始终围绕“谁决策、谁负责，谁执行、谁负责”的原则，清晰界定离任者在任职期间应承担的直接责任、主管责任和领导责任。对于发现的问题，要区分是前任遗留还是本期形成，是政策因素还是主观过失，是集体决策还是个人行为，确保责任界定准确无误，经得起历史和实践的检验。

6.运用多种审计方法，提升审计效能：除了传统的检查、监盘、函证、计算、分析性复核等方法外，还应积极运用访谈、调查问卷、穿行测试等手段。对于信息化程度较高的企业，可尝试利用数据分析工具，对全量数据进行筛查和分析，以发现异常线索，提高审计的精准度和效率。

四、审计报告撰写与成果运用的要点

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