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会计基础实务操作规范手册

前言

本手册旨在规范会计基础实务操作流程，确保会计信息的真实、准确、完整与合规，为企业的经营管理和决策提供可靠的财务数据支持。手册内容基于国家现行会计准则及相关法律法规，并结合实际工作经验编制而成，适用于企业及其他经济组织的会计从业人员，特别是初涉会计工作的人员作为日常操作指引。

会计工作是一项专业性强、责任重大的基础性工作。每一位会计人员都应秉持严谨细致的工作态度，恪守职业道德，严格执行本手册规定的操作规范，不断提升业务素养和操作技能。

第一章会计基础工作规范

第一节会计机构与人员设置

会计机构的设置应根据单位规模大小、经济业务繁简程度及管理需求综合确定。无论是否单独设置会计机构，都必须配备具备相应专业能力和职业道德的会计人员，并明确其岗位职责与权限。会计人员应持有有效的会计从业资格证明（或按国家必威体育精装版规定执行），并持续参加继续教育，保持专业胜任能力。

会计工作岗位可根据需要设置，如会计主管、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第二节会计核算的基本前提与信息质量要求

会计核算应以企业持续、正常的生产经营活动为前提，明确会计主体、划分会计期间、采用货币计量，并以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

会计信息质量应满足可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等要求。会计人员在处理各项经济业务时，应严格遵循上述原则，确保提供的会计信息真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

第二章会计凭证处理规范

第一节原始凭证的获取与审核

原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。办理经济业务必须取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构。

原始凭证的基本要素通常应包括：凭证名称；填制日期；填制单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

原始凭证审核要点：

1.真实性：审核凭证日期、业务内容、数据是否真实，有无伪造、涂改迹象。

2.合法性：审核经济业务是否符合国家法律法规、政策及单位内部规章制度。

3.合规性：审核凭证的填制是否符合规定的要求，如抬头是否为本单位，大小写金额是否一致，有无涂改，有关签章是否齐全等。

4.完整性：审核凭证的各项要素是否填写齐全，手续是否完备。

5.准确性：审核凭证上的数量、单价、金额计算是否正确，明细金额与总金额是否相符。

对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

第二节记账凭证的填制与审核

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

记账凭证的基本要素通常应包括：凭证名称；填制日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目（包括总账科目和明细科目）；记账方向；金额；所附原始凭证张数；填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

记账凭证填制要求：

1.内容完整：各项要素均需填写清楚、齐全。

2.摘要简明：准确概括经济业务的主要内容，便于查阅。

3.科目运用准确：正确使用会计科目，确保借贷平衡。

4.金额无误：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，借贷方合计相等。

5.连续编号：记账凭证应按月顺序编号，可采用统一编号或分类编号方式。

6.附件齐全：除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。

记账凭证审核要点：

1.内容是否与原始凭证相符，摘要是否清晰。

2.会计科目使用是否正确，借贷方向是否无误。

3.金额计算是否准确，借贷方合计是否平衡。

4.项目填写是否齐全，有关人员签章是否完备。

审核发现错误的记账凭证，应及时退回填制人员，予以更正或重新填制。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

第三章会计账簿登记规范

第一节会计账簿的设置与启用

会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。企业应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，通常包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

总账用于总括反映各项会计要素的增减变动情况；明细账用于详细反映某一类经济业务的增减变动情况；日记账（主要指现金日记账和银行存款日记账）用于逐日逐笔记录现金和银