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国有企业选聘会计师事务所管理办法

第一条本办法适用于中华人民共和国境内各级人民政府代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有全资企业、国有控股企业（含国有实际控制企业，以下统称“企业”）及其所属各级全资、控股子企业（以下简称“子企业”）选聘会计师事务所开展财务审计、内部控制审计、专项审计、管理咨询等专业服务的行为。企业实际控制的其他主体参照本办法执行。

第二条选聘工作应当遵循以下原则：

（一）独立客观原则。确保会计师事务所及其执业人员独立于企业利益相关方，保持职业怀疑与专业判断，不受不当干预；

（二）质量优先原则。以执业质量为核心评价标准，综合考虑专业能力、服务经验、资源投入等因素，优先选择具备相应资质和良好信誉的机构；

（三）风险可控原则。建立风险评估机制，防范因事务所执业质量缺陷、独立性缺失或服务能力不足导致的企业财务信息失真、决策失误等风险；

（四）成本效益原则。在保证服务质量的前提下，合理控制选聘成本，避免过度溢价或恶意低价竞争；

（五）公开透明原则。除涉及国家秘密、商业秘密或其他依法需要必威体育官网网址的情形外，选聘程序、标准及结果应在企业内部或合理范围内公开，接受监督。

第三条选聘方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等，具体方式根据项目性质、预算金额及市场竞争情况确定：

（一）公开招标。适用于预算金额较大（具体标准由企业结合资产规模、业务复杂度等因素自行制定并报出资人机构备案）、市场竞争充分的通用型服务项目，需在企业官网或指定平台发布招标公告，广泛邀请符合条件的事务所参与；

（二）邀请招标。适用于技术复杂、有特殊要求或受自然环境限制，仅少数潜在投标人可供选择的项目，需向3家（含）以上符合资格条件的事务所发出投标邀请；

（三）竞争性谈判。适用于技术规格不明确、需与事务所协商确定服务方案的项目，或招标后无有效投标、投标未实质响应的情形，需组建谈判小组与符合条件的事务所进行多轮谈判；

（四）单一来源采购。仅适用于以下情形：因专业特殊性或历史延续性，只能从唯一事务所采购；或发生不可预见的紧急情况，无法从其他事务所及时获得服务；或原服务项目需继续由原事务所提供，否则将影响服务配套要求。单一来源采购需经企业决策机构批准并书面说明理由。

第四条参与选聘的会计师事务所应具备以下基本资格条件：

（一）依法设立并持续经营5年（含）以上，具有财政部门颁发的有效会计师事务所执业证书；

（二）注册会计师数量不少于50人（从事证券服务业务的事务所应符合中国证监会相关数量要求），其中至少10名注册会计师具有3年（含）以上同类项目执业经验；

（三）近3年未因执业质量问题受到财政部门、证券监管机构等行政机关行政处罚或行业协会公开谴责，未被列入失信联合惩戒名单；

（四）与企业不存在直接或间接的利害关系，包括但不限于：持有企业股份（国家另有规定的除外）、与企业董事、监事、高级管理人员存在近亲属关系（配偶、父母、子女、兄弟姐妹等）、为企业提供非审计服务可能影响独立性的情形；

（五）具备与服务项目相匹配的技术能力，包括但不限于：拥有行业专项审计经验（如金融、基建、制造等领域）、配备专门的技术支持团队、建立完善的质量控制体系；

（六）能够提供本地化服务或在项目所在地设有固定办公场所，确保服务响应时效。

第五条有下列情形之一的会计师事务所，不得参与选聘：

（一）近3年内因出具虚假审计报告、泄露商业秘密等行为被追究刑事责任；

（二）项目团队核心成员（项目合伙人、签字注册会计师）近3年内存在违反职业道德守则、执业准则的记录；

（三）与企业存在未了结的经济纠纷或诉讼，可能影响执业独立性；

（四）被企业列入“黑名单”且尚在禁选期内（禁选期一般不低于3年）。

第六条选聘程序分为需求论证、方案制定、审批、实施、结果确认五个阶段：

（一）需求论证。企业财务部门会同审计、法律、业务等相关部门，结合年度工作重点、监管要求及历史服务情况，编制《服务需求说明书》，明确服务内容（如年报审计需涵盖合并范围、特殊交易处理等）、质量标准（如审计调整率、报告提交时限）、必威体育官网网址要求及其他特殊需求。需求论证需形成书面记录，经部门负责人签字确认后提交企业分管领导审核。

（二）方案制定。企业选聘工作小组（由财务、审计、法律部门负责人及外部专家组成，成员不少于5人）根据需求论证结果，制定《选聘实施方案》，内容包括：选聘方式、资格条件、评审标准（权重分配：专业能力30%、服务方案25%、过往业绩20%、报价25%）、时间安排（从发布公告到签订合同原则上不超过60个工作日）、回避条款等。其中，报价评分采用低价优先法，但需设置成本预警线（参考行业平均成本的80%），低于预警线的报价需提供成本构成说明，否则视为无