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企业研发费用核算管理规范
第一章总则
第一条目的与依据
为规范企业研发费用的核算与管理,提高研发投入的精准度和效益,保障企业研发活动的顺利开展,依据国家相关会计准则及税收法规,并结合本企业实际情况,特制定本规范。本规范旨在清晰界定研发费用的范围,统一核算标准与流程,强化研发费用的内部控制与监督,为企业的持续创新和健康发展提供坚实的财务支撑。
第二条适用范围
本规范适用于企业内所有涉及研发活动的部门、项目及相关人员。凡企业立项批准的研发项目,其在研发过程中发生的各项费用,均应遵照本规范执行。对于不直接隶属于研发部门但参与研发项目的人员及发生的相关费用,亦需参照本规范进行归集与核算。
第三条基本原则
研发费用核算管理应遵循以下原则:
1.真实性原则:研发费用的发生必须基于真实的研发活动,核算数据应客观、准确,有据可查。
2.相关性原则:计入研发费用的各项支出,必须直接或间接与研发项目相关,能为研发活动带来直接或间接的经济利益或成果。
3.合理性原则:研发费用的开支应符合研发项目的实际需求,符合企业的预算管理要求及内部审批程序,力求经济合理。
4.及时性原则:研发费用应在其发生的会计期间及时归集、记录与核算,不得提前或延后。
5.清晰性原则:研发费用的归集对象、核算流程、费用项目应清晰明确,便于理解、追溯与审计。
第二章研发活动的界定
第四条研发活动的定义
本规范所称研发活动,是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
第五条研发活动的判定标准
判定一项活动是否属于研发活动,应综合考虑以下因素:
1.创新性:该活动旨在突破现有技术瓶颈,或对现有技术、工艺、产品(服务)进行显著改进,而非简单的重复或常规升级。
2.系统性:活动需有明确的研发目标、详细的研发计划、合理的组织安排和必要的资源投入,并按照预定步骤系统开展。
3.不确定性:研发结果具有一定的不确定性,即研发活动是否能达到预期目标、研发周期及最终成果存在一定的未知性。
4.目标性:研发活动应有明确的技术或产品目标,其成果应能直接服务于企业的核心业务或未来发展战略。
第六条不适用本规范的活动
以下活动通常不视为研发活动,其相关费用不得按本规范归集为研发费用:
1.常规性的产品升级或维护;
2.市场调研、营销推广、售后服务等非技术开发活动;
3.已有技术的直接应用,如外购技术、专利的简单使用;
4.质量控制、测试分析、标准化等常规性技术活动;
5.企业内部管理或行政事务性活动。
第三章研发费用的归集范围
第七条人员人工费用
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
*直接从事研发活动人员:包括研究人员、技术人员、辅助人员。
*外聘研发人员:指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
第八条直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
第九条折旧费用与长期待摊费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费;研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
第十条无形资产摊销费用
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
第十一条设计费用
指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
第十二条装备调试费用与试验费用
指工装准备过程中研发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
第十三条委托外部研究开发费用
指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的一定比例计入委托方研发费用总额。
第十四条其他相关费用
指与研发活动
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