第五章企业所得税与个人所得税制度考点精讲.pdfVIP

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

【复习方向】

本章内容多、难度大，务必将老师提示的重要考点如企业所得税的应纳税所得额、个人

所得税各所得项目应纳税额等熟练掌握，尤其是企业所得税2018年的新增政策。

本章考核的选择题中两大所得税各占50%，学习中勿有所偏向。

【考点透析】

表一、企业所得税

要点内容

纳税包括企业和其他取得收入的组织

人【注意】不包括工商户、个人独资企业和合伙企业

居民企

就其于我国境内、外的全部所得纳税

业

取得的所得与所设机构、场所无论于我国境内、，均

设立机构、“有”实际联系应缴纳企业所得税

分类

非居民场所取得的所得与所设机构、场所

只就其于我国境内的所得纳

企业“无”实际联系

税

未设立机构场所

【注意】非居民企业只就其于我国境内的所得纳税，错误

表二、企业所得税所得地

收入项目地

销售货物

活动或劳务发生地

劳务

转让所得“”所在地

转让财产动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地

权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地

股息、红利等权益性

“分配”所得的企业所在地

投资

利息、、特许权“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负

使用费担、支付所得的个人的住所地

表三、企业所得税税率

税率适用范围

居民企业、在境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系

25%

基本的非居民企业

税率在境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其

20%

所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

10%执行20%税率的非居民企业

高新技术企业

15%设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收

税率入70%以上的企业

小型微利企业

20%

【注意】年所得≤50万，减按50%计入应纳税所得额

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【Reviewdirection】

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