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2025年《会计实务与纳税》考试题库及答案(新版)

一、单项选择题

1.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。

A.65

B.75

C.135

D.150

答案：B

解析：该生产线更新改造后的入账价值=（12060）+3015=75（万元）。

2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.一般纳税人进口原材料支付的关税

B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

答案：B

解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的借方，不计入存货成本。

3.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。

A.1000

B.1005

C.1130

D.1135

答案：D

解析：该企业应确认的应收账款=1000+130+5=1135（万元）。

4.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

答案：C

解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

5.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（）。

A.无形资产摊销额应全部计入管理费用

B.用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本

C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销

答案：C

解析：选项A，无形资产摊销额可能计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目；选项B，用于生产产品的无形资产的摊销额应计入生产成本；选项D，使用寿命有限的无形资产自可供使用当月开始摊销。

二、多项选择题

1.下列各项中，应计入产品生产成本的有（）。

A.生产产品耗用的直接材料

B.生产产品耗用的燃料费

C.生产产品耗用的动力费

D.生产车间管理人员的职工薪酬

答案：ABCD

解析：产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按一定标准分配计入的各种间接费用。选项A属于直接材料；选项B、C属于燃料及动力；选项D属于制造费用，均应计入产品生产成本。

2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。

A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积

B.累积未分配的利润

C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积

D.发行股票的溢价收入

答案：ABC

解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项B属于未分配利润；选项D计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。

3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.支付职工的工资、奖金及津贴

B.按规定计提的职工教育经费

C.向职工发放的防暑降温费

D.职工出差报销的差旅费

答案：ABC

解析：选项D，职工出差报销的差旅费计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

4.下列各项中，关于收入确认与计量的表述正确的有（）。

A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入

B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入

C.交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额

D.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项应计入交易价格

答案：ABC

解析：企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格，选项D错误。

5.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

答案：ABCD

解析：企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

三、判断题

1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）

答案：错误

解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。

2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）

答案：错误

解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

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