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税延养老险：解锁养老新“税”益，开启保障新篇章

一、引言

随着我国经济的快速发展和人口老龄化进程的加速，养老保障问题日益成为社会关注的焦点。目前，我国已初步构建起由基本养老保险、企业年金（职业年金）和个人商业养老保险组成的多层次养老保障体系。其中，基本养老保险作为第一支柱，覆盖范围广泛，截至2024年末，参保人数已超过10亿，为广大民众提供了最基本的养老生活保障，在养老保障体系中起着基础性作用；企业年金和职业年金作为第二支柱，主要在企业和机关事业单位中推行，一定程度上补充了职工的养老待遇，但覆盖人群相对有限；而个人商业养老保险作为第三支柱，发展相对滞后，在整个养老保障体系中的占比较小，尚未充分发挥其应有的作用。

在这样的背景下，个税递延型商业养老保险应运而生。它允许投保人在缴纳保费时享受一定的税收优惠，在领取养老金时再缴纳税款，这种税收递延模式能够有效减轻投保人当前的经济压力，提高其购买商业养老保险的积极性。个税递延型商业养老保险不仅是对我国多层次养老保障体系的重要补充，还能增强个人的养老保障意识和自我保障能力，缓解政府在养老保障方面的财政压力，对完善我国养老保障体系、促进社会和谐稳定具有重要意义。

然而，目前我国个税递延型商业养老保险的发展仍面临诸多挑战，其中税收政策作为影响其发展的关键因素之一，存在一些有待完善的地方。因此，深入研究个税递延型商业养老保险的税收政策，分析其现状和存在的问题，并提出针对性的优化建议，对于推动我国个税递延型商业养老保险的健康发展，进而完善我国养老保障体系具有重要的现实意义。

二、个税递延型商业养老保险税收政策剖析

（一）政策解读

我国个税递延型商业养老保险采用EET税收模式，即缴费阶段和投资收益阶段免税，领取阶段征税。在缴费扣除标准方面，取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。例如，若某职工月工资为20000元，6%的月工资为1200元，但按照政策规定，其每月缴费扣除限额只能为1000元；若月工资为10000元，6%的月工资为600元，则按照600元进行扣除。

在领取阶段，个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目，实际领取时的综合税率为7.5%。这种税收政策设计旨在通过税收优惠，鼓励个人参与商业养老保险，在一定程度上减轻个人当前的税收负担，同时为未来的养老生活积累资金。

（二）发展现状

2018年5月1日，个税递延型商业养老保险在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区三地正式开启试点。截至2021年10月末，税延型商业养老保险累计保费收入仅6亿元、参保人数仅5万人，发展规模较小，与市场预期存在较大差距。

从试点地区的情况来看，尽管政策推出初期受到了一定关注，但实际参保人数和保费收入增长缓慢。在上海，虽然经济发达，居民收入水平相对较高，保险意识也较强，但参保人数占潜在目标人群的比例仍然较低；福建和苏州工业园区的情况也类似，市场参与度不高。分析其原因，一方面是税收优惠力度相对有限，对于高收入人群来说，每月1000元的扣除限额和7.5%的领取税率的吸引力不足，而对于低收入人群，由于本身应纳税额较低，税收优惠的获得感不明显；另一方面，产品宣传推广不足，许多人对个税递延型商业养老保险的认识不够深入，不了解其优势和具体操作流程。此外，相关政策的衔接和配套措施还不够完善，也在一定程度上影响了市场的积极性。

（三）积极影响

对个人的影响：从个人角度来看，个税递延型商业养老保险具有多重优势。在减轻当前税负方面，投保人在缴费阶段可以享受税前列支，减少了当期应纳税所得额，从而降低了个人所得税的缴纳金额。以月收入15000元的个人为例，假设扣除五险一金后应纳税所得额为12000元，按照正常税率需缴纳一定数额的个人所得税。若其每月购买800元的个税递延型商业养老保险，扣除保费后应纳税所得额降低，相应的纳税金额减少，在一定程度上缓解了个人的经济压力。

在增加养老收入方面，通过长期的保费积累和投资收益，投保人在退休后可以获得一笔稳定的养老金收入，补充了基本养老保险的不足，提高了养老生活的质量。由于商业养老保险的收益具有一定的稳定性和长期性，能够在退休后为个人提供持续的现金流，保障了晚年生活的经济来源。2.

2.对企业的影响：对于商业保险公司而言，个税递延型商业养老保险的发展为其开辟了新的业务领域。随着政策的推动和市场需求的逐渐释放，商业养老保险市场规模有望不