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机关单位财务风险防控指南

一、引言

机关单位的财务工作，是保障各项事业顺利开展、履行公共服务职能的重要基础，其规范运作与风险防控，直接关系到财政资金的安全与效益，关系到单位的健康发展乃至政府的公信力。在当前经济社会发展新形势下，机关单位面临的财务环境日趋复杂，潜在风险点亦随之增多。因此，构建科学、严密、高效的财务风险防控体系，已成为各级机关单位提升内部治理水平、确保资金安全、预防腐败发生的迫切需求和重要课题。本指南旨在结合机关单位财务工作的特点与实际，系统梳理常见财务风险点，提出针对性的防控策略与建议，以期为机关单位提升财务风险管理能力提供有益参考。

二、机关单位财务风险主要表现与识别

机关单位的财务风险贯穿于预算编制、执行、资金管理、资产管理、采购活动、项目建设以及监督检查等各个环节。准确识别这些风险点，是有效防控的前提。

（一）预算管理风险

预算作为财务工作的“龙头”，其编制的科学性、执行的严肃性直接影响整体财务运行。常见风险包括：预算编制脱离实际需求，存在“拍脑袋”决策现象，导致预算执行中频繁调整或资金闲置；预算编制过粗，项目不细化，难以有效约束执行行为；预算执行刚性不足，超预算、无预算支出时有发生；预算绩效评价流于形式，未能真正发挥引导和改进作用。

（二）收支管理风险

收支管理是财务工作的核心，直接关系资金安全。收入方面，可能存在应缴未缴、截留挪用、坐收坐支非税收入等风险；票据管理不规范，存在票据使用不当、丢失或虚开等问题。支出方面，主要风险包括：大额资金支付审批流程不严格，授权审批机制执行不到位；原始凭证审核把关不严，存在不合规发票、虚假票据报销等情况；公务接待、差旅、会议等费用报销标准执行不严格，存在超范围、超标准支出；对下属单位或关联单位的资金往来监管不力，存在利益输送风险。

（三）政府采购风险

政府采购因其涉及金额较大、环节较多，是风险高发区。主要表现为：采购需求不明确或不合理，导致采购效率低下或资源浪费；未严格执行政府采购目录和标准，应采未采、化整为零规避公开招标；采购过程不规范，存在围标串标、评标不公、暗箱操作等廉政风险；采购合同签订与履约管理不到位，导致资金损失或法律纠纷；采购资产验收不严格，形成账实不符。

（四）资产管理风险

机关单位资产种类繁多，管理难度较大。风险点主要有：资产配置不合理，超标配置或闲置浪费；资产核算不规范，账实不符、账账不符，存在“家底不清”问题；资产处置程序不规范，未经审批擅自处置、低价处置，造成国有资产流失；对无形资产的管理重视不足，导致权益受损；对外投资、出租、出借等行为管控不严，收益未按规定上缴或存在廉洁风险。

（五）建设项目管理风险

对于有基建项目的机关单位，项目财务管理风险不容忽视。例如：项目立项论证不充分，概预算编制粗糙，导致投资失控；项目资金管理混乱，挤占、挪用建设资金；工程变更频繁且审批手续不全，增加项目成本；竣工结算不及时，长期挂账形成潜亏；项目监理不到位，工程质量与安全存在隐患。

（六）内部控制与人员风险

内部控制是防范风险的制度保障，人员是执行制度的关键。风险包括：内部控制制度不健全、不完善，或制度执行流于形式，“挂在墙上、说在嘴上、落实不到行动上”；岗位职责不清，不相容岗位未有效分离，存在“一言堂”或关键岗位长期不轮岗现象；财务人员业务素质不高，对财经法规政策理解不透，导致操作失误；部分人员纪律意识淡薄，存在侥幸心理，利用制度漏洞进行违规操作甚至舞弊。

三、机关单位财务风险防控策略与措施

针对上述风险点，机关单位应坚持问题导向，标本兼治，从制度建设、流程优化、监督强化、技术赋能等多方面入手，构建全方位、多层次的风险防控体系。

（一）健全内控制度体系，筑牢风险“防火墙”

1.完善制度建设：依据国家财经法律法规，结合单位实际，系统梳理和修订内部财务管理制度，涵盖预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、合同管理、建设项目管理等各个方面，确保每项经济活动都有章可循。制度制定应注重可操作性，避免“上下一般粗”。

2.强化内控机制：严格执行不相容岗位相互分离、授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制等内控方法。特别要明确各岗位职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。例如，预算编制与执行、资金支付的申请与审批、采购需求提出与招标执行、资产的保管与记账等岗位必须分离。

3.规范工作流程：对各项经济业务流程进行优化再造，绘制清晰的流程图，明确关键控制点和控制标准。例如，大额资金支付需经过集体研究决策，报销业务需经过经办人、证明人、部门负责人、财务审核、领导审批等完整链条。

（二）强化预算管理，提升资金使用效益

1.科学精准编制预算：坚持“量入为出、收支平衡”原则，加强预算编制前期调研和论证，确保预算编制与单位发展规划、年度工作计划紧