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金融机构内部审计执行方案

一、前言

金融机构作为现代经济体系的核心枢纽，其稳健运营与风险防控不仅关乎自身发展，更维系着国家金融安全与社会稳定。内部审计作为金融机构治理结构中不可或缺的关键环节，通过独立、客观的监督与评价，在改善运营管理、强化内部控制、识别与缓释风险、保障信息真实以及促进合规经营等方面发挥着不可替代的作用。本方案旨在构建一套系统、规范且具操作性的内部审计执行框架，以期为金融机构内部审计工作的有效开展提供指引，确保审计目标的顺利实现，助力机构在复杂多变的市场环境中行稳致远。

二、审计依据与原则

（一）审计依据

内部审计工作的开展必须以坚实的法规政策与制度规范为基石。具体而言，包括但不限于国家颁布的相关法律法规、金融监管部门制定的监管规章与指引、金融机构自身的公司章程、内部规章制度、业务操作流程、风险管理政策以及既定的发展战略与目标。同时，国家审计准则及内部审计准则等专业规范亦是审计工作必须遵循的技术标准。

（二）审计原则

内部审计工作应严格恪守以下原则：

1.独立性原则：审计机构和审计人员应在组织上、经济上保持独立，不受其他部门或个人的不当干预，确保审计判断的客观公正。

2.客观性原则：审计工作应以事实为依据，以准则为准绳，实事求是地收集证据、形成结论，避免主观臆断。

3.风险导向原则：审计工作应将风险评估贯穿始终，重点关注高风险领域和关键控制点，合理配置审计资源，提高审计效率与效果。

4.重要性原则：在考虑审计风险和审计成本的前提下，对被审计事项的重要性进行评估，将审计资源集中于对机构经营管理有重大影响的事项。

5.审慎性原则：审计人员在执行审计程序、作出审计判断时，应保持应有的职业谨慎，充分考虑可能存在的风险和不确定性。

三、审计目标与范围

（一）审计目标

内部审计的总体目标是通过对金融机构经营活动、内部控制和风险管理的系统性检查与评价，促进机构提升治理水平、强化风险管理、改善控制效果、提高资源使用效益，并确保其经营活动的合规性与信息披露的真实性。具体目标可根据每次审计项目的不同而有所侧重，例如：评价内部控制的健全性与有效性、检查业务经营的合规性与风险性、核实财务信息的真实性与准确性、评估经营管理的效率与效果等。

（二）审计范围

审计范围的界定应基于审计目标，并充分考虑机构的组织架构、业务特点及风险状况。通常包括：

1.机构范围：涵盖金融机构总部及各分支机构、附属机构等。

2.业务范围：包括各项核心业务（如信贷、资金、票据、同业、零售等）、中间业务、表外业务以及信息科技、人力资源、财务管理等支持保障系统。

3.时间范围：根据审计项目的要求确定，一般为特定的会计期间或业务发生期间。

四、审计组织与管理

（一）审计组织领导

内部审计工作通常由机构董事会下设的审计委员会（或类似治理机构）进行指导和监督，审计部门作为具体执行机构，直接对董事会或其下设的审计委员会负责并报告工作。审计项目应成立专门的审计工作组，明确项目负责人及成员分工。

（二）审计团队组建

根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具备相应专业胜任能力、经验丰富且与被审计对象无利害关系的审计人员组成审计团队。团队成员应涵盖财务、会计、金融、法律、信息技术等相关专业背景，并可根据需要聘请外部专家提供支持。

（三）职责分工

明确审计项目负责人、主审及一般审计人员的职责。项目负责人负责整体规划、组织协调、质量控制和最终报告；主审负责具体审计模块的实施、审计证据的复核及审计发现的汇总；一般审计人员负责执行具体的审计程序、收集审计证据、编制审计工作底稿。

（四）审计资源保障

机构应为内部审计工作提供必要的资源支持，包括但不限于人力、物力、财力以及信息技术手段等，确保审计工作的顺利开展。

（五）审计时间安排

制定详细的审计项目时间计划，明确各阶段任务（如审前准备、现场审计、报告撰写、意见沟通、整改跟踪等）的起止时间和完成时限，合理控制审计进度。

五、审计实施流程

（一）审前准备阶段

1.明确审计任务：根据年度审计计划或特定审计需求，确定审计项目名称、审计目标、审计范围、审计期间及审计重点。

2.组建审计团队：选派合适的审计人员，明确分工，并进行必要的审前培训，使团队成员熟悉被审计对象的基本情况、相关业务知识及审计方法。

3.开展初步调查与风险评估：通过查阅资料、访谈相关人员等方式，了解被审计单位的组织架构、业务流程、内部控制现状、经营管理情况及面临的主要风险，进行初步的风险评估，识别高风险领域和关键控制点。

4.制定审计方案：在初步调查和风险评估的基础上，制定详细的审计实施方案，明确审计内容、审计程序、审计方法、时间安排、人员分工及预期成果。

5.下发审计通知书：在实施现场审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计