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2025年《税务师》考试题库及完整答案历2025年模拟试题

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D

分析：税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将购买的货物奖励给内部员工

答案：A

分析：选项B，购买的货物用于在建工程，属于将外购货物用于非增值税应税项目，不视同销售；选项C，属于特殊销售行为，不是视同销售行为；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，属于将外购货物用于个人消费，不视同销售。

3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。该厂当月应纳消费税（）元。（高档化妆品消费税税率为15%）

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

答案：D

分析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=（600×400+650×500+650×200）×15%=104250（元）。

4.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.井矿盐

B.金刚石原矿

C.黄金原矿石

D.柴油

答案：D

分析：柴油不属于资源税的征税范围。

5.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照实际收到货款的日期确认收入的实现

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

C.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

D.销售商品需要安装和检验的，一律在发出商品时确认收入

答案：B

分析：选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元

B.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月

D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元

答案：A

分析：选项B，大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除；选项C，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月；选项D，赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

7.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产的出租

C.房地产的代建行为

D.房地产的交换

答案：D

分析：选项A、B、C不属于土地增值税的征税范围。房地产交换属于土地增值税的征税范围。

8.下列关于印花税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据

B.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

C.借款合同以借款金额和借款利息总额为计税依据

D.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据

答案：A

分析：选项B，货物运输合同以运输费用为计税依据，不包括装卸费用；选项C，借款合同以借款金额为计税依据；选项D，财产保险合同以保险费收入为计税依据。

9.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。

A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起计征城镇土地使用税

C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

D.新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

答案：A

分析：选项B，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税；选项C，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税；选项D，新征用的耕地，自