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金融深化视角下珠海商业银行企业中间业务收入税收征管优化研究

一、引言

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

在金融市场蓬勃发展的当下，商业银行的业务结构发生了显著变化。传统的存贷业务面临着日益激烈的竞争，利差空间逐渐收窄，在此背景下，中间业务收入作为商业银行新的盈利增长点，愈发受到关注。中间业务凭借其风险低、收益稳定等优势，为商业银行优化收入结构、提升综合竞争力提供了有力支撑。近年来，我国商业银行中间业务收入规模持续扩大，业务种类不断丰富，涵盖支付结算、代理销售、资金托管、担保承诺、金融衍生交易、咨询顾问等多个领域。

随着中间业务收入在商业银行总收入中的占比不断提高，其税收征管问题也日益凸显。由于中间业务涉及的业务种类繁多、交易结构复杂，加之金融创新层出不穷，现行的税收征管制度在实际执行过程中面临诸多挑战。税收政策的不明确性、征管手段的相对滞后以及税务机关与商业银行之间的信息不对称等问题，导致中间业务收入税收征管存在漏洞，税收流失风险加大。这不仅影响了国家税收收入的稳定增长，也破坏了税收公平原则，不利于金融市场的健康有序发展。

珠海作为我国改革开放的前沿阵地，经济发展迅速，金融市场活跃。珠海市的商业银行在中间业务发展方面走在全国前列，业务规模和规范程度均位居全国前列。以珠海为例开展研究，具有典型性和代表性。通过深入剖析珠海市商业银行企业中间业务收入税收征管中存在的问题，可以为全国范围内的商业银行中间业务收入税收征管提供有益的参考和借鉴，推动我国金融税收征管制度的不断完善。

1.1.2研究意义

从理论层面来看，目前学术界对于商业银行中间业务收入税收征管的研究尚不够系统和深入。通过对这一领域的研究，可以丰富和完善金融税收理论体系，为后续相关研究提供更为坚实的理论基础。同时，有助于深入理解金融业务与税收政策之间的相互关系，探索适合我国国情的金融税收征管模式，为税收政策的制定和调整提供理论依据。

在实践层面，本研究具有多方面的重要意义。准确、规范的税收征管有助于确保国家税收收入的稳定增长，为国家财政支出提供坚实的资金保障，进而促进经济社会的持续发展。完善的税收征管制度能够营造公平竞争的市场环境，避免因税收漏洞导致的不公平竞争，使商业银行在同等的税收政策下开展业务，激发市场活力。通过优化税收征管，能够有效降低商业银行的税务风险，规范其经营行为，促使商业银行更加注重业务合规性和风险管理，推动银行业的稳健发展。对珠海市商业银行中间业务收入税收征管问题的研究成果，可以为其他地区提供实践经验和参考范例，促进全国范围内商业银行中间业务收入税收征管水平的提升，推动我国金融市场税收征管体系的不断完善。

1.2国内外研究现状

国外对于商业银行中间业务的研究起步较早，发展相对成熟。在中间业务的发展方面，国外学者从金融创新、金融自由化等多个角度进行了探讨。如Hester（1969）指出，金融创新是商业银行发展中间业务的重要驱动力，金融机构为了规避监管、降低交易成本等，不断推出新的金融产品和服务，促进了中间业务的发展。Merton（1995）从金融功能观的角度分析，认为金融机构的功能比其形式更为重要，商业银行中间业务的发展是为了更好地满足市场的金融需求，提高金融体系的效率。在税收征管方面，国外学者主要围绕税收政策对金融机构的影响以及如何优化税收征管制度展开研究。Scholes和Wolfson（1992）提出了有效税收筹划理论，强调在考虑税收成本的同时，还要综合考虑非税成本和风险因素，这为商业银行中间业务收入税收征管提供了理论基础。一些研究还关注到不同国家税收政策的差异对商业银行国际业务的影响，如Desai和Dharmapala（2006）研究发现，税收政策的不同会影响跨国银行的投资决策和利润分配，进而影响中间业务收入的税收征管。

国内对商业银行中间业务收入税收征管的研究随着中间业务的发展逐渐增多。在中间业务收入的构成和特点方面，许多学者进行了详细的分析。郭田勇（2006）指出，我国商业银行中间业务收入主要包括手续费及佣金收入、汇兑损益、投资收益等，且不同类型的商业银行中间业务收入构成存在差异。在税收征管问题研究上，杜伟、戴华森和周立梅（2018）探讨了商业银行中间业务收入税收跨越性问题，认为由于中间业务的复杂性和创新性，税收征管存在政策不明确、征管难度大等问题。王新来（2019）在税制改革背景下，对商业银行资产管理业务创新、发展及税务规划风险意识进行了总结，指出商业银行在开展中间业务时需要加强税务规划，防范税务风险。惠珺、刘发耀和李进（2017）通过实证分析研究了税收政策对银行中间业务收入的影响，发现税收政策的调整会对银行中间业务收入产生显著影响。

尽管国内外在商业银行中间业务收入税收征管方面取得了一定的研究成果，但仍存在一些不足之