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2025年审计专业技术资格考试题库（附答案和详细解析）（0913）

审计专业技术资格考试试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

下列哪项属于审计证据的充分性特征？

A.证据来源可靠

B.证据数量足够支持结论

C.证据与审计目标直接相关

D.证据具备时效性

答案：B

解析：充分性指审计证据的数量要求（B），需足以支持审计结论。可靠性指证据的可信程度（A），相关性指证据与审计目标的关联（C），时效性指证据的时间价值（D）。

在了解被审计单位内部控制时，审计人员最可能采用的方法是：

A.重新计算

B.分析程序

C.观察与询问

D.函证

答案：C

解析：了解内部控制需通过观察经营活动、询问相关人员（C）。重新计算用于验证准确性（A），分析程序用于识别异常（B），函证用于外部证据获取（D）。

根据《审计法》，审计机关的法定职责不包括：

A.监督财政收支

B.检查会计账簿

C.直接处罚违法行为

D.提出审计建议

答案：C

解析：审计机关无权直接处罚（C），但可建议处罚（D）。监督财政收支（A）、检查账簿（B）均属法定职责。

（以下7题略，按大纲覆盖审计准则、程序、法律责任等知识点）

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列哪些情况可能导致审计人员修改重要性水平？（）

A.发现前期未识别重大错报

B.被审计单位业务模式变更

C.管理层频繁更换

D.会计准则修订

答案：ABCD

解析：修改重要性水平需考虑：新识别的错报（A）、经营环境变化（B）、治理层变动（C）、法规更新（D）。全部选项均可能导致重新评估。

审计抽样的基本步骤包括（）：

A.确定抽样方法

B.选取样本项目

C.实施审计程序

D.推断总体结论

答案：ABCD

解析：审计抽样需依次执行：选定方法（A）、抽取样本（B）、执行测试（C）、推广结论（D），四步缺一不可。

下列属于控制测试目的的有（）：

A.评价内部控制设计合理性

B.验证控制运行有效性

C.直接发现财务报表错报

D.减少实质性程序工作量

答案：ABD

解析：控制测试用于评估控制的设计（A）和运行效果（B），有效时可减少实质性程序（D），但不直接发现错报（C错误）。

（以下7题略，干扰项示例：如将”固有风险”设置为非选项的干扰项）

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

审计风险模型公式为：审计风险=重大错报风险×检查风险。

答案：正确

解析：该公式是审计风险的核心定义，反映重大错报风险与检查风险的乘积关系。

所有企业都需设立内部审计部门。

答案：错误

解析：是否设立内审部门取决于企业规模和治理需求，法规未强制所有企业执行。

积极式函证要求被询证者仅在持有异议时回函。

答案：错误

解析：积极式函证要求被询证者必须回函；消极式函证才是仅在异议时回函。

（以下7题略，覆盖审计证据、程序、伦理等知识点）

四、简答题（共5题，每题6分，共30分）

简述审计工作底稿的核心作用。

答案：

第一，记录审计程序的执行过程及证据来源；第二，作为出具审计报告的基础依据；第三，便于质量复核与外部监督；第四，证明审计过程符合职业准则。

解析：工作底稿是审计轨迹的载体，其核心作用体现为过程记录（第一点）、结论支撑（第二点）、质量控制（第三点）、责任界定（第四点），缺一不可。

列举审计人员保持独立性的三项基本要求。

答案：

第一，不得与被审计单位存在经济利益冲突；第二，不得代行管理层决策职能；第三，保持形式与实质上的独立判断。

解析：独立性要求涵盖经济层面（第一点）、职责层面（第二点）、认知层面（第三点），三者共同保障审计客观性。

（以下3题略，按格式要求分点作答）

五、论述题（共3题，每题10分，共30分）

结合实例论述财务报表层次重大错报风险的识别与应对。

答案：

论点：重大错报风险识别需分析企业内外部环境，应对需制定整体策略。

论据：

识别要素：如某制造业企业海外收入占比60%，汇率波动导致收入确认风险（外部环境）；管理层业绩考核压力诱发舞弊动机（内部环境）。

应对措施：增加货币资金函证比例（实质性程序）；引入专家评估外汇风险（利用专家工作）；调整审计资源分配至收入循环（整体策略）。

结论：风险识别需多维度分析，应对策略应具有全局性和针对性。

解析：本论述以企业实例展开，将环境分析（论据第一层）链接至具体审计程序（论据第二层），体现“风险评估→应对设计”的逻辑闭环。

试述内部控制五要素在审计实务中的运用，并举例说明。

答案：

论点：五要素是评价内部控制有效性的框架，贯穿审计全流程。

论据：

控制环境：如上市公司设立审计委员会（治理结构），增强财务监督可信度。

风险评估：某电商企业定期扫描支付系统漏洞（技术风险防控），审计人员据此测试反欺诈控制。