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农民合作社财务管理操作手册

前言

本手册旨在为农民合作社（以下简称“合作社”）提供一套系统、规范且实用的财务管理操作指引。财务管理是合作社稳健运营和持续发展的核心环节，直接关系到成员的切身利益、合作社的市场竞争力以及社会公信力。通过建立健全财务管理制度，规范财务行为，强化内部控制，提高资金使用效益，合作社能够更好地服务于全体成员，实现共同发展的目标。

本手册依据国家相关法律法规、财经制度，并结合当前合作社财务管理的实际需求编制而成。内容力求通俗易懂、操作性强，希望能成为合作社理事长、理事会成员、财务管理人员及全体成员在财务管理方面的得力助手。各合作社可结合自身规模、产业特点及发展阶段，对本手册内容进行适当调整和细化，确保其更贴合本社实际。

第一章财务管理基本原则

一、合法性原则

合作社的一切财务活动必须遵守国家法律法规和财经纪律，执行国家统一的会计制度和相关财经政策。严禁任何形式的违法违规操作，确保财务行为的合规性。

二、民主管理原则

合作社财务工作应坚持公开、公平、公正，保障成员对财务活动的知情权、参与权、决策权和监督权。重大财务事项需经过成员（代表）大会讨论通过后方可执行。财务收支情况应定期向全体成员公开，接受成员监督。

三、效益性原则

财务管理应以提高经济效益为中心，厉行节约，降低成本，优化资金配置，力求以最小的投入获得最大的产出。同时，注重社会效益与生态效益的统一。

四、成员受益原则

合作社的经营成果应主要用于为成员提供服务和按成员与合作社的交易量（额）比例返还盈余，以及弥补亏损、提取公积金等，确保成员能够从合作社发展中获得实实在在的利益。

五、内部控制原则

建立健全内部财务管理和控制制度，明确各岗位职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。确保不相容岗位分离，如钱、账、物的管理应由不同人员负责。

第二章财务组织与人员

一、财务机构设置

根据合作社规模和业务需要，可设立财务管理部门或配备专职（兼职）财务人员。规模较小的合作社，至少应配备1名会计和1名出纳，确保不相容岗位分离。

二、财务人员任职要求

1.基本素质：财务人员应具备良好的职业道德，廉洁奉公，诚实守信，坚持原则，熟悉财经法律法规和合作社财务制度。

2.专业能力：具备必要的会计专业知识和技能，能够熟练处理日常会计业务，如取得会计从业资格证书或具备相应的会计实操能力。

3.继续教育：鼓励财务人员参加各类财经业务培训，不断提升专业水平和业务能力。

三、财务人员岗位职责

1.会计岗位职责：

*负责合作社的会计核算工作，编制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

*进行成本核算与控制，参与合作社的经营决策。

*管理会计档案，确保会计资料的真实、完整、安全。

*协助进行财务分析，提供财务信息。

2.出纳岗位职责：

*负责合作社的现金收付、银行结算业务，保管库存现金、有价证券及相关票据。

*登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。

*协助会计做好相关对账工作。

3.财务负责人（如设）岗位职责：

*全面负责合作社的财务管理工作，制定和完善财务管理制度。

*组织编制财务预算和决算，监督预算执行情况。

*负责财务收支的审核与监督，防范财务风险。

*协调与财政、税务、银行等部门的关系。

第三章资金管理

一、资金筹集管理

1.成员出资：严格按照合作社章程规定，及时足额收取成员出资，开具出资证明，并登记成员出资名册。

2.政府补助资金：收到政府补助资金时，应专款专用，单独核算，并按要求向政府相关部门报告资金使用情况。

3.借贷资金：如需向银行或其他金融机构借款，应经过成员（代表）大会或理事会批准，签订规范的借款合同，明确借款用途、金额、利率、期限及还款方式。

4.其他资金：如接受捐赠等，应按规定入账，并向全体成员公开。

二、现金管理

1.现金收付：严格执行《现金管理暂行条例》，办理现金收付业务必须以合法的原始凭证为依据。

2.库存现金限额：根据合作社日常零星开支需要，合理确定库存现金限额，超额部分应及时存入银行。

3.严禁白条抵库：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，严禁挪用现金、公款私存。

4.日清月结：出纳人员每日终了应盘点库存现金，做到账实相符；每月终了与会计核对现金日记账与总账余额。

三、银行存款管理

1.账户管理：按规定在银行开设基本存款账户和必要的专用账户，不得出租、出借银行账户。

2.支票管理：严格支票领用、签发手续，指定专人保管支票和印鉴，严禁签发空头支票和远期支票。

3.对账管理：每月必须与银行对账，编制《银行存款余额调节表》，确保账账相符、账实相符。如发现未达账项，应及时查明原因并处理。

四、资金使用