成本效益分析正向建模测算的初步尝试——以浙江省德清县学校食堂运营项目为例.pdfVIP

AIZHENGJIANDU绩效管理

行业预算绩效管理

成本效益分析正向建模测算的初步尝试

—以浙江省德清县学校食堂运营项目为例

•乐毅

【摘要）在以零基预算改革为背一、成本预算绩效发展现状及的问题。

景、成本预算绩效全面推开的预算存在的主要问题基于上述问题，为进一步完善成

绩效管理新阶段，本文以浙江省德成本预算绩效是预算绩效管理改本预算绩效分析的科学性和适用性，

清县学校食堂运营成本绩效分析为革的重要方向。截至2024年，北京市、一是需要基于项目业务活动基础信息

例，提出了正向建模测算分析的相上海市、河北省、山东省、江苏省、安徽及成本数据，明确细分至各项作业环

关路径，并以该项目为例，对分析的省、海南省、湖南省、江西省、山西省、节，形成业务和成本的对应关系，厘清

全过程进行预演，阐述如何通过建河南省、辽宁省、广州市、深圳市等地应纳入分析范围的全口径成本；二是

立成本模型测算与公共服务标准相都开展了成本预算绩效管理试点工需要针对共性“一类事”项目，充分应

适应的成本规模，进而推进公共服作。开展成本预算绩效分析的工作内用作业成本法形成成本核算的具体路

务标准、成本定额标准、财政支出标容主要包括明确绩效目标、梳理业务径，划定项目作业环节，明确其应当消

准协调统■0流程、核定投入成本、测算财政支出、耗的人、财、物定额，梳理范式正向建

【关键词】成本预算绩效作业成本完善管理机制五个方面。在核定投入模，核定科学合理的定额标准。

法正向建模学校食堂运营成本方面，主要存在几个方面的问题：二、成本预算绩效正向建模的

一是项目实施内容和成本界限不够清方法和实施路径

晰，例如办公用房日常运维费用，应纳成本预算绩效正向建模即针对分

入分析范围的费用为保障党政机关基析对象建立成本模型①,通过作业成本

本工作场所正常运行需要的稳定性投法以“作业消耗资源、产出消耗作业”

入,应与大中型维修维护经费等区分。为原则，按照资源消耗的方式和动因

但在梳理具体成本项时，如界定其投将资源费用以一定方式分配至各项作

入的全成本口径范围等，边界并不清业，汇总计算出各项作业成本，并剥离

晰。二是成本核算方式方法和实施路和压减不合理、非相关支出的分析方

径不够成熟，目前成本分析中较多地式。通过构建模型组成、确定模型参

使用了作业成本法的框架，通过划定数、完善模型的适用性来测算与公共

项目业务内容和作业流程，明确应当服务标准相适应的成本规模。正向分

消耗的成本定额。但实际存在作业成析具体的实施路径包括：

本法未得以真正应用，对共性“一类（一）明确服务标准

事”项