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跨境税收套利与国际税收体制的变革与重构：理论、挑战与应对.docx

跨境税收套利与国际税收体制的变革与重构：理论、挑战与应对.docx

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    跨境税收套利与国际税收体制的变革与重构：理论、挑战与应对

    一、引言

    1.1研究背景与意义

    随着经济全球化的深入发展，跨国经济活动日益频繁，跨境税收套利问题逐渐浮出水面，成为国际税收领域备受瞩目的焦点。企业和个人为追求自身利益最大化，充分利用各国税收制度的差异和国际税收规则的漏洞，精心设计复杂的交易架构，实现跨国所得的双重不征税或低征税，跨境税收套利现象由此滋生。

    以苹果公司为例，其通过在爱尔兰设立子公司，利用爱尔兰独特的税收政策以及美国与爱尔兰之间税收协定的漏洞，将大量利润转移至爱尔兰，成功实现了极低的有效税率。这种跨境税收套利行为不仅导致各国税收收入大量流失，还对国际税收秩序造成了严重的破

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