会计基础培训5-6章.pptxVIP

单击此处添加大标题内容

甲公司2003年9月末资产总额为300万元，负债总额为零，10月份公司发生如下经济业务：1以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。(不考虑相关税费)2购买生产用原料12万元(不考虑相关税费)，材料已入库，款项未付。3元。4

接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。01向银行借入2年期借款10万元。02要求：(1)根据上述经济业务，编制有关会计分录(以万元为单位)03计算10月末资产总额、负债总额、所有者权益总额(列出计算过程，以万元为单位)。04

借：固定资产30贷：银行存款302014借：原材料12贷：应付帐款122015借：无形资产20贷：实收资本202016借：银行存款10贷：长期借款102017

21310月末资产总额=300+12+20+10=342（万元）10月末负债总额=0+12+10=22（万元）10月末所有者权益总额=300+20=320（万元）

第五章会计凭证第一节会计凭证的概念.意义和种类【基本要求】会计凭证的概念P172会计凭证的意义P172(3点)会计凭证的种类:原始凭证和记账凭证P173

第二节???????????原始凭证概念P174种类P174按来源分P174按用途分P177按填制手续及内容分P177按格式分P179基本内容P180、填制要求(4点)P180

原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：01中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。02中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”），在角之后，可以不写“整”（或“正”）。大写金额数字有“分”的，在“分”之后不写“整”（或“正”）。03

中文大写金额数字前面应标明“人民币”字样，大写数字应紧接“人民币”字样填写。未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三字。

阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，不得连写或书写不清。1阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成“人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。2

人民币壹拾万柒仟伍角三分。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。但如果是阿拉伯数字万位或元位为“0”的千位和角位不是“0”时，中文大写金额中的“零”可写也可不写。如￥107000.53，的写法有四种人民币壹拾万柒仟零伍角三分。人民币壹拾万零柒仟伍角三分。

票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

原始凭证的审核1审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督。审核原始凭证，主要是审查两方面的内容。2实质性审核3形式上的审核4

010203040506原始凭证错误的更正为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证舞弊，《会计法》第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

第三节???????????记账凭证概念P184种类P184按经济内容分:收款凭证（现收、银收）如：收到对职工罚款100元付款凭证（现付、银付）如：职工预借差旅费转账凭证

两类货币资金划转，只编制付款凭证如：将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金称：付款凭证（现付）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款称：付款凭证（银付）

汇总凭证.如:记账凭证汇总表贰分录凭证(会计分录)壹联合凭证.如:发料凭证汇总表叁按用途分P188

按填制方法分P189(1)复式记账(2)单式凭