李凤香全17ZKJS课程精要.pdfVIP

专题二审计流程中的重要、关键知识点

二、初识新准则下的审计报告

（二）新准则下审计报告的各个组成部分

2.审计报告主体组成部分详析

（四）管理层和治理层[有些国家和地区可能是治理层]对财务报表的责任

管理层负责按照企业准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和

必要的控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适

用），并运用持续经营假设，除非管理层公司、停止营运或别无其他现实的选择。治

理层负责监督公司的财务报告过程。

【变化详解】

（1）该段落非新增；

（2）但内容上，涉及到管理层责任的增加。第二段内容，即“在编制财务报表时，管理层

负责。。。。。治理层负责监督公司的财务报告过程。”为新的审计报告增加的内容。

（五）师对财务报表审计的责任（1）

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，

并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行

的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单

独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则错报是重大的[或根据

适用的财务报告编制基础，关于重要性的定义或描述]。

在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑。我们同时：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；对这些风险有针对性地设

计和实施审计程序；获取充分、适当的审计，作为审计意见的基础。由于舞弊可能涉

及串通、、故意遗漏、陈述或凌驾于控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错

报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对控制的有效

性意见。

（3）评价管理层选用政策的恰当性和作出估计及相关披露的合理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，基于所获取的审计，对是

否存在与事项或情况相关的重大不确定性，从而可能导致对公司的持续经营能力产生重大疑虑

得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报

告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当非无保留意见。我们的

结论基于审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致公司不能持续经营。

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映

和事项。

[如涉及涉及，此处还可能涉及师对财务报表的责任]

除其他事项外，我们与治理层就的审计范围、时间安排和重大审计发现（包括我们在

审计中识别的值得关注的控制）。

我们还就遵守关于独立性的相关职业道德要求向治理层，并就可能被合理认为影

响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）与治理层。

从与治理层沟通的事项中，我们确定哪些事项对当期财务报表审计最为重要，因而构成关

键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除律不允许公开披露这些事项，或在

极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的