《税务筹划》实训案例分析.pptVIP

?税务筹划?实训案例分析参考答案7/29/20251

案例一销售鼓励方式的税收分析1、8折销售，价值10000元的商品的售价为8000元增值税：8000÷〔1+17%〕×17%－7000÷〔1+17%〕×17%=145.3〔元〕企业所得税：利润额=8000÷〔1+17%〕－7000÷〔1+17%〕-600=254.7〔元〕应缴所得税：254.7×25%=63.68〔元〕税后净利润：254.7－63.68=191.02〔元〕7/29/20252

2、购物满10000元赠送价值2000元的商品〔本钱1400元〕增值税：销售10000元商品应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.9元；赠送2000元商品视同销售，应纳增值税：2000÷(1+17%)×17%-1400÷(1+17%)×17%=87.18元；合计应纳增值税：523.08元7/29/20253

个人所得税：2000÷〔1-20%〕×20%=500〔元〕企业所得税：利润额=10000÷〔1+17%〕－7000÷〔1+17%〕－1400÷〔1+17%〕－500-600=267.52元；应纳企业所得税：[10000÷〔1+17%〕+2000÷(1+17%)－7000÷〔1+17%〕－1400÷(1+17%)-600]×25%=619.23〔元〕；税后净利润：267.52－619.23=-351.71元7/29/20254

3、购物满10000元返回现金2000元增值税：10000÷(1+17%)×17%-7000÷(1+17%)×17%=435.9(元)；个人所得税：500元〔计算同上〕企业所得税：利润额=10000÷〔1+17%〕-7000÷(1+17%)-2000-500-600=-535.9〔元〕；应纳所得税额=[10000÷〔1+17%〕-7000÷〔1+17%〕-600]×25%=491.03元；税后净利润：-535.9-491.03=-1026.93元。由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。7/29/20255

案例二加工方式的税收筹划一、总经理方案：自行加工完毕后销售①应缴消费税：8000×56%+10000×0.003=4510〔万元〕②城建税及教育费附加：4510×〔7%+3%〕=451〔万元〕③税后利润：〔8000—1000－1700－4510－451〕×〔1－25%〕=254.25〔万元〕7/29/20256

二、销售总监方案：委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品

①?丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：〔1000+680〕/〔1-30%〕×30%×〔1+7%+3%〕=720+72=792〔万元〕②?丰收公司销售卷烟后，应缴纳消费税：8000×56%＋10000×0.003－720=3790(万元)应纳城建税及教育费附加=3790×〔7%+3%〕=379〔万元〕③税后利润：〔8000－1000－680－792－1020－3790－379〕×〔1－25%〕=254.25〔万元〕7/29/20257

三、财务总监方案：委托加工的消费品收回后直接对外销售

①丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税：〔1000+1700+10000×0.003〕/〔1-56%〕×56%+10000×0.003=3504.55(万元)②丰收公司支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加：3504.55×(7%+3%)=350.46〔万元〕③丰收公司销售时不再缴纳消费税，税后利润为：〔8000－1000－1700－3504.55－350.46〕×〔1－25%〕=1083.74(万元)◆经比较，方案三为最优方案。7/29/20258

案例三固定资产折旧计算的税收筹划1、〔1〕直线法：年折旧额=固定资产原值*〔1-净残值率〕/折旧年限〔2〕双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率最后二年：年折旧额=〔固定资产账面净值-预计净残值〕/27/29/20259

〔3〕年数总和法：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和年折旧额=固定资产原值*〔1-净残值率〕*年折旧率各年折旧额、应纳税所得额和应纳税额如下：7/29/202510

项目折旧方法第1年第2年第3年第4年第5年合计折旧额直线法2727272727135双倍余额递减法603621.68.78.7135年数总和法4536271891357/29/202511

项目折旧方法第1年第2年第3年第4年第5