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2025年综合类-审计-第五章其他特殊项目的审计历年真题摘选带答案(5卷100题)

2025年综合类-审计-第五章其他特殊项目的审计历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】在审计政府补助时，注册会计师应对被审计单位的哪项资料进行重点核查？

【选项】A.会计凭证与账簿的勾稽关系

B.政府补助文件与实际发放记录的匹配性

C.存货盘点记录与仓储管理部门的交接单

D.员工薪酬明细表的计算准确性

【参考答案】B

【详细解析】政府补助属于其他特殊项目审计的重点领域，需核查补助文件（如同意书、财政直接支付凭证）与实际收到资金的匹配性。选项B直接指向核心审计证据，而选项A、C、D属于常规审计程序，与政府补助的专项性质关联度较低。

【题干2】下列哪项业务在审计时需特别关注收入确认的时点问题？

【选项】A.存货采购业务的入账时间

B.购货合同签订日期与实际付款时间的差异

C.客户信用期超过12个月的预收账款处理

D.固定资产折旧计提方法的变更记录

【参考答案】C

【详细解析】收入确认时点问题在特殊项目审计中尤为关键。根据《企业会计准则第14号——收入》，客户信用期超过12个月的预收账款需按净额法确认收入，否则可能涉及提前确认收入或收入计量错误。选项C的信用期超过12个月直接触发特殊处理要求，而其他选项属于常规审计事项。

【题干3】在审计关联方交易时，注册会计师应如何验证交易价格的公允性？

【选项】A.比较同行业可比交易价格

B.审计被审计单位与关联方的财务报表

C.获取独立第三方评估报告

D.核对交易合同中的违约条款

【参考答案】A

【详细解析】关联方交易价格公允性验证需采用独立视角。选项A通过行业可比数据（如同行业毛利率、定价策略）进行横向对比，是验证公允性的核心方法。选项B属于常规审计程序，选项C虽有效但需评估第三方评估的可靠性，选项D仅关注合同条款的合规性而非价格公允性。

【题干4】针对合并财务报表中的特殊项目，下列哪项属于注册会计师必须实施的控制测试？

【选项】A.审计母公司对子公司的长期股权投资账面价值

B.验证合并范围变更的董事会决议文件

C.检查子公司重大资产处置的审批流程

D.核对合并工作底稿的数学准确性

【参考答案】B

【详细解析】合并范围变更属于特殊项目审计重点。根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，合并范围变更需取得董事会决议等法定文件，且需在财务报表附注中充分披露。选项B直接对应控制测试的必要性，而选项A、C属于实质性程序，选项D是常规工作底稿检查。

【题干5】在审计金融工具时，注册会计师应如何评估被审计单位的估值模型可靠性？

【选项】A.复核模型参数的选取依据

B.验证历史交易数据与模型预测的一致性

C.获取外部审计师对模型有效性的确认

D.检查模型开发过程中专家会议记录

【参考答案】A

【详细解析】金融工具估值模型的审计需关注参数合理性。选项A要求核查模型参数（如折现率、久期）的选取依据是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，这是模型可靠性的核心要素。选项B适用于验证模型预测能力，但需结合参数合理性；选项C涉及外部证据依赖性；选项D属于程序执行合规性检查。

【题干6】下列哪项属于其他特殊项目审计中需特别关注的风险领域？

【选项】A.存货账面价值与可变现净值的差异

B.应收账款账龄分析结果与信用政策的一致性

C.研发费用资本化金额与项目可行性的匹配性

D.固定资产折旧年限与资产使用状况的关联性

【参考答案】C

【详细解析】研发费用资本化属于特殊项目审计难点。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，需核查研发项目的技术可行性、资本化条件（如确认为无形资产、研发费用支出符合资本化标准），以及资本化金额与项目阶段匹配性。选项C直接对应特殊风险点，其他选项属于常规审计关注领域。

【题干7】在审计期后事项时，注册会计师应如何处理已发现但未实施审计调整的差异？

【选项】A.在审计报告中使用“可能存在重大错报”的表述

B.将差异计入审计调整分录并完成调整

C.仅在审计工作底稿中记录差异

D.要求被审计单位在财务报表附注中披露所有调整事项

【参考答案】B

【详细解析】期后事项审计调整需遵循重要性原则。根据《中国注册会计师审计准则第1601号——审计报告》，已发现且未实施调整的差异应编制调整分录，并在审计报告中恰当列示（如调整事项对财务报表的影响）。选项B符合准则要求，选项A可能过度强调风险，选项C未履行调整义务，选项D超出注册会计师责任范围。

【题干8】针对被审计单位新实施的会计准则，注册会计师