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考点八、税负转嫁

一、税负转嫁的方式

税负转嫁方式具体含义

前转又称顺转或将其所纳通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移

向前转嫁给商品的者或者最终消费者负担的一种形式。

前转是转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。

后转又称逆转或在前转税负存在时，通过压低购入商品或者生产

向后转嫁要素进价的方式，将其缴纳的转给商品或者生产要素供给者的

一种税负转嫁。

混转也称为散转既可以把税负转供应商，又可以把税负转者，

实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。

消转用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，

通过经营管理、提高生产率等措施降低成本、增加利润来抵消

税负。消转是一种特殊的税负转嫁形式。

旁转也叫侧转，将应负担的税负转者或者供应者以外的其他人负

担。

资本化也称生产要素者将所的生产要素未来应当缴纳的，通过从

“资本还原”购入价格中预先扣除的方法，向后转生产要素的者。

资本化是现在承担未来的，最典型的就是对土地的课税。

【例题：单选题】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将全部转移给

该产品的者乙公司，这种税负转嫁方式属于（）

A后转

B前转

C消转

D旁转

【答案】B【解析】通过本题掌握税负转嫁的各种方式的含义。前转，亦称“顺转”，指在

进行商品或劳务的时通过提高价格的方法将其应负担的向前转移给商品或劳务的者或最

终消费者负担的形式。

二、影响税负转嫁的因素

影响因素具体影响

应税商品供给与需求（1）需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁。

的弹性（2）需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易转嫁。