国税预缴税款抵顶应纳税额.pdfVIP

河北：

八、关于提供建筑服务和房地产开发的预缴抵减应纳

税额问题

《跨县（市、区）提供建筑服务征收管理暂

行办法》（国家税务公告2016年第17号）第八条规定：

“跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地

主管机关预缴的，可以在当期应纳税

额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。”

《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值

税征收管理暂行办法》（国家税务公告2016年第18号）

第十四条规定：“一般销售自行开发的房地产项目适

用一般计税方法计税的，应按照《营业征试点实

施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售

额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴后，

向主管机关申报纳税。未抵减完的预缴可以结转下

期继续抵减。”

因此，提供建筑服务和房地产开发的预缴可以抵

减应纳。应纳包括简易计税方法和一般计税方法形

成的应纳。

例如：某房地产开发企业有A、B、C三个项目，其中A项

目适用简易计税方法，B、C项目适用一般计税方法。2016

年8月，三个项目分别收到不含税销售价款1亿元，分别预

缴300万元，共预缴900万元。2017年8月，

B项目达到了纳税义务发生时间，当月计算出应纳税额为

1000万元，此时抵减全部预缴后，应当补缴

100万元。

房地产开发企业应当在《申报表》主表第19行“应

纳税额”栏次，填报1000万元，第24行“应纳税额合计”

填报1000万元，第28行“分次预缴税额”填报900万元，

第34行“本期应补（退）税额“填报100万元。