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风险导向视角下HNZK农发行内部审计的困境与突破

一、引言

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

在经济全球化与金融创新不断深化的大背景下，金融行业的经营环境愈发复杂多变。金融机构不仅面临着利率波动、汇率变动、信用违约等传统风险，还受到金融科技发展、监管政策调整、市场竞争加剧等新因素带来的挑战。这些风险的存在，使得金融机构的稳健运营面临严峻考验。以美国次贷危机为例，其引发的全球金融危机，给世界经济带来了巨大冲击，众多金融机构遭受重创，这充分凸显了金融风险管理的重要性与紧迫性。

农业发展银行作为我国唯一的农业政策性银行，在支持国家粮食安全、农村基础设施建设、农业产业发展等方面发挥着不可替代的作用，对“三农”的扶持力度不容小觑，其稳健发展在我国经济快速发展过程中对国家整体经济发展具有不容忽视的影响力。然而，随着业务范围的不断拓展和业务规模的持续扩大，农发行也面临着日益复杂的风险。在信贷业务中，由于农业生产的弱质性和周期性，以及部分借款企业信用状况不佳，农发行面临着较高的信用风险；在市场风险方面，利率市场化进程的加快，使得农发行的资金成本和收益面临较大不确定性；同时，内部管理不善、制度执行不到位等问题，也导致操作风险时有发生。

HNZK农发行作为农发行的分支机构，同样面临着上述风险挑战。为了有效应对这些风险，提升风险管理水平，保障客户资金的安全和公司经营的健康发展，开展风险导向内部审计显得尤为必要。传统的内部审计模式主要侧重于财务收支的合规性审查，对风险的关注相对不足，难以满足HNZK农发行日益增长的风险管理需求。而风险导向内部审计以风险评估为核心，将审计资源集中于高风险领域，能够更有效地识别、评估和应对风险，为HNZK农发行的稳健运营提供有力保障。

1.1.2研究意义

从理论层面来看，目前关于农发行内部审计的研究虽然取得了一定成果，但针对风险导向内部审计在HNZK农发行具体应用的研究仍相对匮乏。本研究深入剖析HNZK农发行风险导向内部审计的现状、问题及对策，有助于丰富和完善农发行内部审计理论体系，为后续相关研究提供有益的参考和借鉴，进一步拓展和深化对风险导向内部审计在农业政策性银行领域应用的认识。

从实践角度出发，通过对HNZK农发行风险导向内部审计的研究，可以帮助该行发现当前内部审计工作中存在的问题，如审计理念滞后、审计方法单一、审计人员专业素质不足等。针对这些问题提出针对性的改进措施，能够优化内部审计流程，提高审计效率和质量，使内部审计更好地发挥风险预警和防控作用。这不仅有助于HNZK农发行加强风险管理，降低经营风险，保障资金安全，还能提升其经营管理水平和经济效益，增强市场竞争力，促进其可持续发展。同时，研究成果对于其他农发行分支机构以及同类金融机构开展风险导向内部审计工作也具有一定的示范和指导意义，可推动整个金融行业内部审计水平的提升。

1.2国内外研究现状

国外对于风险导向内部审计的研究起步较早，在理论与实践方面均取得了丰富成果。从理论研究来看，COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》为风险导向内部审计提供了重要的理论基础，强调将风险管理融入企业运营的各个环节，内部审计应围绕企业风险展开工作。英国学者David等在《内部审计：风险与控制》一书中指出，风险导向内部审计是一种以风险为基础的审计方法，通过对企业风险的识别、评估和应对，为企业提供有价值的审计建议，帮助企业实现战略目标。在实践应用方面，国际知名银行如汇丰银行、花旗银行等，已将风险导向内部审计全面融入银行的风险管理体系。这些银行利用先进的风险评估模型和信息技术手段，对各类风险进行实时监控和动态评估，内部审计部门根据风险评估结果确定审计重点和范围，提高了审计效率和效果，有效防范了各类风险。

国内关于风险导向内部审计在银行领域的研究始于21世纪初，随着金融市场的发展和风险管理的重要性日益凸显，相关研究逐渐增多。在理论研究方面，刘正军、范晓阳、吴永兰等学者在《我国银行开展风险导向内部审计的分析研究》中，对我国银行开展风险导向内部审计的必要性与可行性进行了深入分析，认为风险导向内部审计能够更新审计理念，提高银行风险管理水平，实现内部审计的增值目标。张庆龙在《内部审计理论研究》中，探讨了风险导向内部审计在我国企业中的应用现状及存在的问题，提出应加强内部审计人员的风险意识和专业能力，完善风险评估体系，以推动风险导向内部审计的发展。在实践应用中，我国一些大型商业银行如工商银行、建设银行等，积极借鉴国际先进经验，结合自身实际情况，逐步推行风险导向内部审计。这些银行通过建立风险预警机制、优化审计流程、加强审计信息化建设等措施，提升了内部审计的质量和效率，在风险管理方面取得了一定成效。

国内外研究在风险导向内部审计的基本概