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财务人员应知应会

一、财务基础知识

财务人员需要具备扎实的财务基础知识，这是开展一切财务工作的基石。

会计基本原理是首要掌握的内容。会计的基本等式“资产=负债+所有者权益”贯穿整个财务工作。它反映了企业在某一特定时点的财务状况。资产是企业拥有或控制的能为企业带来经济利益的资源，包括现金、存货、固定资产等；负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，如短期借款、应付账款等；所有者权益则是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。通过对这个等式的理解和运用，财务人员能够准确记录和反映企业的经济业务。

会计科目和账户是记录经济业务的工具。会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等。账户则是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类、连续地记录经济业务，反映会计要素的增减变动及其结果。例如，“银行存款”科目对应的账户，就可以记录企业银行存款的收入和支出情况。

财务人员还必须熟悉会计凭证的填制和审核。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，如发票、收据等。记账凭证则是根据审核无误的原始凭证编制的，用于确定会计分录，登记账簿。在填制会计凭证时，要确保内容真实、项目完整、书写清楚、填制及时。审核会计凭证时，要审核其真实性、合法性、完整性和正确性。

账簿的登记和结账也是重要的财务基础工作。账簿是由具有一定格式的账页组成的，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。按照用途，账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。登记账簿时，要依据审核无误的记账凭证，按照规定的方法和程序进行。结账是在一定时期结束时，将本期内所发生的经济业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。

二、财务报表编制与分析

财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，财务人员要熟练掌握财务报表的编制方法。

资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。编制资产负债表时，要根据总账和明细账的期末余额填列。对于一些项目，如“货币资金”项目，要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列；“应收账款”项目，要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

利润表反映企业在一定会计期间的经营成果。它根据“收入-费用=利润”的会计等式编制。收入类项目如主营业务收入、其他业务收入等，根据相应科目的发生额填列；费用类项目如主营业务成本、销售费用、管理费用等，也根据相应科目的发生额填列。通过利润表，财务人员可以分析企业的盈利能力和经营效益。

现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。编制现金流量表的方法有直接法和间接法。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量；间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。

财务报表分析是财务人员的重要技能之一。通过比率分析，可以计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率、净资产收益率等）、营运能力比率（存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等），来评估企业的财务状况和经营绩效。趋势分析则是对企业连续若干期的财务数据进行比较，观察其变化趋势，分析企业的发展态势。结构分析是分析财务报表中各项目占总体的比重，了解企业的财务结构。

例如，通过计算流动比率（流动资产/流动负债），可以评估企业的短期偿债能力。一般来说，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强，但过高的流动比率也可能意味着企业资产的利用效率不高。通过趋势分析，可以观察到企业的毛利率在过去几年的变化情况，如果毛利率呈下降趋势，可能意味着企业面临着成本上升或市场竞争加剧等问题。

三、财务管理

财务管理是企业管理的重要组成部分，财务人员要参与企业的财务管理工作。

预算管理是财务管理的重要环节。财务人员要协助企业制定全面预算，包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算是与企业日常经营活动直接相关的预算，如销售预算、生产预算、采购预算等；专门决策预算是企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，如资本支出预算；财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表等。在预算编制过程中，要采用科学的方法，结合企业的战略目标和实际情况进行合理预测。在预算执行过程中，要对预算的执行情况进行监控和分析，及时发现偏差并采取措施进行调整。

成本管理也是财务管理的关键内