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2025年综合类-税法-国际税收历年真题摘选带答案(5卷单选题100道)

2025年综合类-税法-国际税收历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国企业所得税法》及国际税收协定，居民企业判定标准中，掌握被选举权或根据章程可行使表决权的企业股权比例需达到多少方可构成居民企业？

【选项】A.10%B.15%C.20%D.25%

【参考答案】C

【详细解析】根据企业所得税法第4条及《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号），居民企业判定需满足被选举权或可行使表决权的企业股权比例≥20%。选项A、B、D均低于法定比例，易与个人股息征税权混淆。

【题干2】某境外企业在中国境内设立分支机构，该分支机构具有独立账户、长期雇员及固定经营场所，是否符合构成常设机构的全部要件？

【选项】A.是B.否

【参考答案】A

【详细解析】根据OECD《税基侵蚀与利润转移指南》（BEPS第7项行动计划），常设机构需同时满足以下条件：独立存在（如办公室、工厂）、行使全部或主要经营职能、具有实际经营场所。题目中分支机构具备独立账户、雇员及固定场所，符合OECD第6.3条判定标准，但需注意与固定基地（如建筑工地）的区分。

【题干3】甲国企业向乙国支付专利使用费，双方签订的税收协定规定预提税减征比例为5%，若合同金额为100万元，实际应缴纳的预提税金额为多少？

【选项】A.4.75万元B.5万元C.9.5万元D.10万元

【参考答案】A

【详细解析】预提税计算公式为：合同金额×预提税率×（1-减征比例）。本题中100万×10%（协定税率）×（1-5%）=4.75万。选项B忽略减征比例计算，C、D对应未减征或未扣除的情况，易混淆。需注意协定税率可能高于或低于国内税率。

【题干4】某中国居民企业持有境外子公司股息收入2000万元，境外子公司所在国实际所得税率为25%，中国适用15%的股息预提税，该企业可主张的税收抵免限额是多少？

【选项】A.300万元B.500万元C.600万元D.750万元

【参考答案】A

【详细解析】税收抵免限额=境外实际缴纳所得税额×（1-境外税率）÷（1-中国税率）=2000万×25%×（1-25%）÷（1-15%）=300万。选项B错误地将2000万直接乘以15%，未考虑抵免限额计算公式（国家税务总局公告2017年第37号）。

【题干5】根据转让定价规则，关联企业间交易价格需满足哪些核心原则？

【选项】A.独立交易原则B.实质重于形式原则C.常态交易原则D.以上皆是

【参考答案】D

【详细解析】转让定价调整依据OECD《转让定价指南》第8-10章，核心原则包括：独立交易原则（armslengthprinciple，选项A）、实质重于形式原则（substanceoverform，选项B）、常态交易原则（normaltransactions，选项C）。选项D涵盖全部正确原则，常见错误选项为单独选择A。

【题干6】某中国出口企业向甲国销售货物，货物完税价格为50万美元，甲国适用12%的增值税率，该货物在甲国应缴纳的增值税是多少？

【选项】A.6万美元B.5.5万美元C.5万美元D.4.5万美元

【参考答案】A

【详细解析】增值税计算公式为：完税价格×（1+增值税率）×增值税率=50万×（1+12%）×12%=6万。选项B错误地直接计算50万×12%，未考虑价税合计计算规则（海关总署公告2020年第104号）。

【题干7】根据《关于完善境外经贸往来数据记录和申报有关事项的通知》，企业需就跨境交易保存哪些核心台账？

【选项】A.购买方名称和纳税人识别号B.付款银行及账号C.交易时间、金额及币种D.全部以上

【参考答案】D

【详细解析】根据国家税务总局公告2021年第24号，跨境交易台账需包含交易时间、金额、币种（选项C）及买卖双方名称、纳税人识别号（选项A）和银行账户（选项B），三者缺一不可。选项D为全面正确选项，常见错误为仅选A或C。

【题干8】某中国居民企业通过导管公司向海外投资，若境外项目投资收益实际分配至导管公司，导管公司所在国免征所得税，该企业能否主张税收抵免？

【选项】A.可以B.不可以

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业所得税法实施条例》第56条，境外所得分配至境外居民企业且境外已纳税的，可主张抵免。本题中导管公司所在国免征所得税，但若导管公司已实际支付股息且符合境外来源所得定义（国家税务总局公告2016年第1