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2025年财会类-税务师执业资格历年真题摘选带答案(5卷单选题100题)

2025年财会类-税务师执业资格历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列不属于增值税应税行为的是（）

【选项】A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.转让无形资产D.增值电信服务

【参考答案】C

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第一条，增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。转让无形资产属于增值税应税范围，但选项C表述不完整，实际应税行为为“转让无形资产或不动产”，因此正确答案为C。

【题干2】企业在计算企业所得税时，下列支出不得税前扣除的是（）

【选项】A.购买固定资产的贷款利息B.境外分支机构亏损抵减

C.专项研发费用加计扣除部分D.政府性基金缴纳

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税法》第十条，境外分支机构亏损不得抵减境内所得，属于不得税前扣除项目。其他选项中，购建固定资产贷款利息需资本化处理，研发费用加计扣除符合财税〔2015〕119号规定，政府性基金属于法定支出，均允许扣除。

【题干3】印花税税目中，借款合同按借款金额的（）贴花（）

【选项】A.0.005%每年B.0.005%每月C.0.005%每笔D.0.005%按日

【参考答案】C

【详细解析】根据《印花税暂行条例》及其实施细则，借款合同按借款金额的0.005%按次贴花，而非按年或按月。选项C正确，其他选项时间单位错误。

【题干4】下列关于关税完税价格的表述正确的是（）

【选项】A.含关税但不含增值税B.含关税和消费税C.不含进口环节增值税D.含保险费和运费

【参考答案】D

【详细解析】根据《海关法》第四十一条，关税完税价格包括货物完税价格、保险费和运输费，但不包括进口关税本身。选项D正确，其他选项均错误。

【题干5】环境保护税的征税范围不包括（）

【选项】A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

【参考答案】D

【详细解析】根据《环境保护税法》，征税范围包括大气、水、固体废物和噪声，但噪声仅对工业噪声征税，而选项D未明确“工业噪声”，表述不完整，因此正确答案为D。

【题干6】土地增值税的增值额计算中，允许扣除的金额包括（）

【选项】A.取得土地使用权所支付的金额B.新建房及配套设施的成本费用

C.转让环节缴纳的契税D.管理费、销售费用、财务费用

【参考答案】B

【详细解析】根据《土地增值税暂行条例》第七条，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用（加计扣除）、转让环节契税等。选项B为开发成本，正确；选项D属于销售费用，需从增值额中扣除，但不可直接作为扣除项。

【题干7】下列关于契税的优惠政策表述错误的是（）

【选项】A.首套房面积≤90㎡按1%税率B.非首套房按3%税率C.家庭唯一住房面积＞90㎡按3%税率D.非普通住宅按3%税率

【参考答案】C

【详细解析】根据《契税暂行条例》及细则，家庭唯一住房面积≤90㎡按1%税率，＞90㎡仍按1%税率；非首套房或非唯一住房按3%税率。选项C错误，面积＞90㎡仍适用1%税率。

【题干8】增值税小规模纳税人发生应税行为，适用税率均为（）

【选项】A.3%B.5%C.9%D.13%

【参考答案】A

【详细解析】根据财税〔2017〕37号，小规模纳税人适用3%征收率（2023年调整为1%），但题目未标注时间，按2025年政策仍为3%。其他选项为一般纳税人税率。

【题干9】企业所得税境外所得抵免限额的计算公式为（）

【选项】A.境内应纳税所得额×境外所得分国别抵免限额B.境外所得×汇率×10%

C.境内应纳税所得额×（1-境外税率）D.境外所得×汇率×境外税率

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业所得税法》第二十一条，境外所得抵免限额=境外所得×汇率×国内税率（25%）。选项A表述正确，其他选项未体现汇率或国内税率。

【题干10】下列关于增值税留抵退税政策的表述正确的是（）

【选项】A.留抵税额≤50万元可退税B.留抵税额≤20万元可退税

C.留抵税额需≥2万元D.退税比例不超过100%

【参考答案】D

【详细解析】根据财税〔2019〕13号，留抵退税需满足“主计税方法”和“销售额”要求，但退税比例不超过100%。选项D正确，其他选项为错误条件。

【题干11】房产税从价计征的税率一般为（）

【选项】