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减税降费背景下纳税筹划

对云南省上市企业的影响分析

钟宁宁

不涉及对利用法律规定模糊地带的避

摘要：文章对云南省2018-2022年年，累计减税5.4万亿元、降费2.8万亿

减税降费的举措进行分析，并对省内41元。减税降费的主要目的是使得企业增税筹划的讨论。

家上市公司2018-2022的年报进行梳加投资、个人增加消费，加快国家经济转企业进行纳税筹划的最终目标是企

理和数据提取，分析得出，2018年后出型、推动高质量发展目标的尽快实现。具业价值的最大化，但在我国学者对上市

台了很多减税降费政策，减税降费成效体的政策内容包括个人所得税改革、小公司分析中，多倾向于认为，基于委托代

显著，不仅帮助企业节省了税款，还有型企业普惠性税收减免、深化增值税改理理论，管理者面临逆向选择和道德风

助于形成良好的税收征纳环境。研究发革和降低社会保险费率等。险，结合纳税筹划行为的复杂性和隐蔽

现，在减税降费背景下，纳税筹划对企税务筹划这一概念，最早于1935年性的特点，很难避免管理者做出有损企

业价值产生的影响不显著，这主要是纳提出，我国税务专家盖地教授认为，税业价值的行为，因此纳税筹划对于企业

税筹划本身的复杂性及不同企业对纳务筹划是以不违反国家现行税法为前价值有显著负向影响。

税筹划态度的巨大差别所导致，为了实提的，其目标是纳税人税收负担最低化二、减税降费的相关举措及成效

现纳税筹划能够提升企业价值的最终或税后财富最大化，争取实现“纳税最对2018年以后新颁布或修订的税

目标，企业应当提高财务专业人员的综少，纳税最晚”。盖地教授认可广义的税收优惠政策进行梳理总结，结合对云南

合能力，并建立与税务相关的内部控制务筹划，即既包括节税，又包括避税及省41家上市企业披露年报的税收优惠

制度。税负转嫁，以上三者均不违反法律法部分的梳理，分析总结云南省上市公司

关键词：减税降费节税筹划规，但避税行为违背了立法精神。梁文对于各类优惠政策的利用程度，及有关

一、引言涛教授认为，纳税筹划不仅包括节税、纳税安排的细致程度。

我国减税降费，最早开始于2012年避税、税负转嫁等筹划方式，还包括涉（一）增值税有关税收优惠政策及

提出的结构性减税计划，全面的且为大税零风险筹划，即企业需要做到账目清成效

家所熟知的减税降费开始于2018年。楚、核算健全，及时足额缴纳税款，避免1.优惠政策

2018年和2019年减税降费累计超过3.6表1为2018年以后新增与增值税有

受到任何税收方面的处罚。结合上述专

万亿元，规模达到了财政收人的15%，家的观点，本文所讨论的纳税筹划多为关的优惠政策及说明，可总结为，第一，

2020年为了应对疫情冲击和经济下行的节税和涉税零风险的纳税筹划，即如何对于小规模纳税人的扶持力度空前，包

趋势，进一步加大了减税降费的力度。更高效地利用优惠政策，如何做到核算括税款减免、税款缓缴、留抵退税等。第

2023年政府工作报告指出，在过去的五清楚及时足额缴纳税款，避免风险。并二，增值税税率在2018-2019年分别进行

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