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2025年财会类-税务师执业资格历年真题摘选带答案(5卷100道合辑-单选题)

2025年财会类-税务师执业资格历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】某企业销售自产货物并提供建筑服务，增值税税率分别为13%和9%，混合销售行为应适用（）。

【选项】A.13%B.9%C.按货物销售额比例分开计税D.按建筑服务销售额计税

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，混合销售行为以销售货物为主（占比超过50%），统一适用货物税率13%。若无法划分销售额比例，则适用主营业税目税率。

【题干2】企业所得税收入确认时点，下列哪项表述正确（）？

【选项】A.以合同约定收款时间为准B.实际收到价款时确认C.按权责发生制原则D.按分期收款合同约定

【参考答案】C

【详细解析】《企业所得税法实施条例》第二十一条规定，收入以确认收入时点为标准，采用权责发生制，而非实际收款时间。分期收款合同需按合同约定收款进度分期确认收入。

【题干3】个人出售自有住房满5年后，其个人所得税免征额为（）？

【选项】A.1万元B.5万元C.20万元D.无免征额

【参考答案】C

【详细解析】根据《个人所得税法》第四条及《关于调整个人出售住房有关税收政策的通知》，个人出售自有住房满5年且为家庭唯一住房的，免征个人所得税，但需提供婚姻状况、住房性质等证明材料。

【题干4】增值税专用发票“作废”与“红冲”的适用情形有何不同（）？

【选项】A.作废适用于未开具且未认证的发票B.红冲适用于已开具但未认证的发票

C.作废需在开具当月处理D.红冲需缴销发票联和抵扣联

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税专用发票使用规定》，作废适用于发票未实际交付且未认证的情况，需在开具当月作废冲红；红冲适用于已认证但作废的发票，需缴销发票联和抵扣联，并开具红字专用发票。

【题干5】税务师代开发票时，纳税人需提供的完税凭证不包括（）？

【选项】A.增值税专用发票B.消费税完税证C.城市维护建设税完税凭证D.印花税完税凭证

【参考答案】A

【详细解析】代开发票需纳税人提供增值税、消费税、城建税及附加税的完税凭证，但增值税专用发票由税务机关直接开具，无需纳税人提供。

【题干6】某企业捐赠100万元给公益性社会团体，可税前扣除的金额为（）？

【选项】A.100万元B.80万元C.60万元D.50万元

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税法》第九条，公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%，且不超过实际捐赠额。若企业当年利润总额为1000万元，则可扣除金额为120万元，本题未提供利润总额，默认按实际捐赠额80%计算。

【题干7】税务师在审核进项税额时，发现某张增值税专用发票的“认证编号”与“发票代码”不一致，应如何处理（）？

【选项】A.视为有效B.要求补开新发票C.暂估入账后追缴税款D.直接作进项税额转出

【参考答案】D

【详细解析】根据《增值税专用发票认证管理办法》，发票代码与认证编号不一致的发票不得作为抵扣凭证，应作进项税额转出，并通知纳税人补开或重开。

【题干8】下列哪项属于增值税视同销售行为（）？

【选项】A.将自产货物用于职工福利B.无偿赠送其他单位货物C.委托加工收回货物D.销售代销货物

【参考答案】B

【详细解析】《增值税暂行条例实施细则》第四条列举视同销售行为包括无偿赠送货物，但需满足“无偿”且“无偿”指向其他单位或个人。选项A若用于职工福利，属于非应税项目，不视同销售。

【题干9】税务师在税务稽查中发现某企业将交际应酬费计入管理费用，该费用允许税前扣除的限额为（）？

【选项】A.实发金额的60%B.销售（营业）收入5%C.业务招待费总额的60%D.全年利润总额的5%

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定，业务招待费扣除限额为全年销售（营业）收入1500万元以下部分按5%扣除，超过部分按3%扣除。

【题干10】某企业2024年取得收入500万元，其中200万元为免税收入，计算企业所得税应纳税所得额时，应调整（）？

【选项】A.增加200万元B.减少200万元C.免税收入不纳税D.按差额计税

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，免税收入需在计算应纳税所得额时减除，但本题中“取得收入500万元”为应税收入，需全额计入收入总额，免税收入单独扣除。

【题干11】税务师审核某企业研发费用加计扣除时，发现其研发费用归集错误，导致加计扣除比例未达75%，应如何处理（）？

【选项】A.允许按实际比例加