五节一般计税方法应纳税额计算基础回顾14zksf lyjc.pdfVIP

第五节一般计税方法应纳税额的计算

二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）

购进货物或者接受应税劳务、应税服务所支付或者负担的税额为进项税

额。

【提示】

1.一般涉及进项税额的抵扣；

2.存在货物、劳务、服务的接受行为；

3.货物、劳务、服务接收方支付或负担。

（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额

分以下两类情况：凭票抵扣和计算抵扣。

凭票抵扣是管理的重要特点，一般情况下，购进方的进项税额由销售方的销项税

额对应构成。但是在某些特殊情况下，允许按符合规定的非（如农产

品收购、农产品等）自行计算进项税额扣除。

1.凭票抵扣一般情况

（1）从销售方或提供方取得的（含货物业、税控机

动车销售统一，下同）上注明的税额；

（2）从取得的进口缴款书上注明的税额；

注意辨析：

——可凭票抵扣进项税额

普通——不可凭票抵扣进项税额

普通——不可凭票抵扣进项税额2.

计算抵扣特殊情况

购进农产品，除取得或者进口缴款书外，按照农产品收

购或者上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。

：进项税额=买价×扣除率

收购农产品的买价，包括购进农产品在农产品收购或者上注明的价

款和按规定缴纳的烟叶税。

农产品中收购烟叶的进项税额抵扣比较特殊：

烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）

准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13%）

【例题1•计算题】某企业（一般）收购一批免税农产品用于生产应税货物，

在批准使用的收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少进项

税额？记账采购成本是多少？

【答案】

可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000（元）；

记账采购成本=100000-13000=87000（元）。

【例题2•单选题】某卷烟厂（一般）2013年6月从农业生产者处收购烟叶

生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元和价外5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵

扣的进项税额为（）。

A.6.5万