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2025年综合类-税法-增值税法历年真题摘选带答案(5卷100题)

2025年综合类-税法-增值税法历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，销售货物适用13%增值税税率的是（）

【选项】A.农产品B.粮食C.交通运输工具D.避孕药品

【参考答案】C

【详细解析】《增值税暂行条例》第十五条明确，交通运输工具（如汽车、船舶等）属于13%税率范围，而农产品适用9%税率（选项A），粮食适用13%税率（选项B），但需注意粮食加工企业的进项抵扣规则；避孕药品属于免税项目（选项D），故正确答案为C。

【题干2】某企业销售自产农产品，实际成本为100万元，售价120万元，另支付运输费8万元（可抵扣7.2万元），该笔交易的增值税应纳税额为（）

【选项】A.2.4万元B.3.6万元C.5.6万元D.10万元

【参考答案】A

【详细解析】农产品增值税计算公式为（销售额-成本）×税率，即（120-100）×9%=2.4万元。运输费7.2万元已抵扣进项税，不影响最终应纳税额，故正确答案为A。

【题干3】纳税人兼营免税项目与应税项目，未分别核算的，税务处理为（）

【选项】A.免征免税项目税额B.免征应税项目税额C.免税项目与应税项目税额合并征收D.免征全部收入税额

【参考答案】C

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第二十六条，未分别核算免税项目与应税项目销售额的，按应税项目税率征税。但选项表述存在歧义，正确答案应为C，即免税项目收入不得抵扣进项税额，应税项目按税率计算销项税额。

【题干4】境外进口货物适用增值税税率的是（）

【选项】A.0%B.13%C.9%D.6%

【参考答案】A

【详细解析】《增值税暂行条例》第十八条规定，进口货物适用税率由国务院财政、税务主管部门确定。根据《财政部国家税务总局关于进出口货物增值税税率的通知》（2018年第97号），一般进口货物适用13%税率，但选项A（0%）对应的是出口免税货物，因此本题存在表述错误，正确答案应为B（13%）。

【题干5】混合销售行为中，纳税人以从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的，税务处理为（）

【选项】A.按货物税率征税B.按劳务税率征税C.按最低税率征税D.免征增值税

【参考答案】A

【详细解析】《增值税暂行条例实施细则》第四条明确，混合销售行为以纳税人主营业务为准确定税率。若主营业务为货物销售（13%或9%），则非应税劳务（如运输、建筑等）一并按货物税率征税，故正确答案为A。

【题干6】小规模纳税人发生应税行为，适用增值税征收率的是（）

【选项】A.3%B.5%C.9%D.13%

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第三十七条，小规模纳税人适用3%征收率（2023年1月1日起阶段性减按1%征收），但选项未体现减征政策，需注意时间节点。若题目设定为2024年，正确答案仍为A（3%），但需结合必威体育精装版政策调整。

【题干7】纳税人发生视同销售行为，但已抵扣进项税额的，应做何处理（）

【选项】A.不补缴进项税额B.补缴进项税额C.从当期销项税额中抵减D.免征增值税

【参考答案】B

【详细解析】《增值税暂行条例实施细则》第四条列举的视同销售行为（如将货物交付其他单位代销），若已抵扣进项税额的，应视同销售补缴销项税额。例如，将自产货物用于职工福利，需按同类产品销售价格计算销项税额，故正确答案为B。

【题干8】纳税人发生销售折让行为，且已开具专用发票的，税务处理为（）

【选项】A.直接冲减当期销项税额B.冲减当期销项税额并补开发票C.免征增值税D.从当期进项税额中抵减

【参考答案】B

【详细解析】根据《增值税专用发票使用规定》，销售折让需按以下步骤处理：①按折后价格重新开具发票（或冲红原发票）；②冲减当期销项税额；③若无法重新开具，需按原价计算销项税额。选项B表述不完整，但最接近正确处理方式。

【题干9】一般纳税人销售自产货物提供运输劳务，且运输费用单独核算的，增值税处理为（）

【选项】A.运输费用免征增值税B.运输费用按9%税率征税C.运输费用并入货物销售额计税D.运输费用按3%征收率计税

【参考答案】B

【详细解析】《增值税暂行条例》第十一条明确，纳税人将承揽的运输业务分开核算的，运输费用按9%税率计算销项税额，与货物销售分开处理。若未分开核算，则按13%税率计税，故正确答案为B。

【题干10】集体福利消费的应税项目，包括（）

【选项】A.购买自用车辆自用B.将自产货物用于职工福利C