2010注税 税务代理实务讲义 2010注税 税务代理实务08.pdfVIP

第八章所得税纳税申报实务

题量：历年分值，2005年约30分；2006年约20分；2007年约12分；2008年因处于新旧所

得税法交替的特殊时期，旧申报表在考试时已废止，新申报表尚未颁布，涉及企业所得税申报的内

容只考了约11分。

题型：单选、多选、简答、综合

本章内容今年变化较大，删去了内、外资企业所得税全部老法，取而代之的是新企业所得税法

的全部纳税申报表，并对申报操作思路作了简要的说明。新企业所得税法及实施条例的内容全部编

入《税法Ⅱ》，并将法和条例的原文附在《税法Ⅱ》教材后面。这一章的复习方法只能在熟悉《税

法Ⅱ》相关政策的基础上，了解申报表主表中各主要项目间的对应关系、主表与各附表间的对应关

系，并掌握申报表的填报方法与年终所得税汇算清缴的计算。2008年是新税法实施的第一年，企业

所得税内容从申报的角度考试命题的概率要高于以往任何年度。当然，由于教材编印后，一些具体

的企业所得税政策才出台，甚至有些政策还未出台，今年的考试命题不会涉及教材未编入的政策，

命题会以基本知识为主。

第一节企业所得税纳税申报代理实务☆

一、企业所得税的计算方法

企业所得税的基本计算公式为：

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

（一）应纳税所得额的计算

1.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

2.收入总额中的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政

府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

3.企业的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资

收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等

权益性投资收益；先例条件的非营利组织的收入。

4.各项扣除的计算参考《税法Ⅱ》教材的相关章节。

5.亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征

税收入、免税收入和各项扣除后的小于零的数额。

（二）境外所得抵免税额的计算

税收限额抵免法

☆抵免注意事项

二、代理企业所得税纳税申报操作规范

1.核查收入核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等

各项应税收入。

2.核查成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营

业成本。

3.核查主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。

4.核算税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。

5.核查损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失。

6.核查营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。

7.经过上述六个步骤的操作，注册税务师可据此计算出企业当期收入总额、不征税收入和免税

收入额，再按税法规定核查允许的各项扣除及允许弥补的以前年度亏损，计算当期应税所得额。

8.根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。

三、代理填制企业所得税申报表的方法

2008年企业所得税汇算清缴使用的新的申报表，分为A类表适用于查账征收的纳税人和B类

表适用于核定征收的纳税人。教材编入了所有A类表。应重点掌握所有查账征收企业应填报的主表

和一般企业应填报的各种附表。

企业所得税年度纳税申报表及填报说明

（一）主表的表头部分

1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中

间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、

破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；

纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日

的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当