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2025年综合类-审计-第一章对舞弊和法律法规的考虑历年真题摘选带答案(5卷单选题100道)

2025年综合类-审计-第一章对舞弊和法律法规的考虑历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】审计过程中若发现被审计单位存在关联方交易未披露的情况，注册会计师应首先采取的措施是？

【选项】A.继续执行其他审计程序B.责令管理层补充披露并调整财务报表C.向监管机构报告并扩大审计范围D.直接终止审计业务

【参考答案】C

【详细解析】根据《证券法》及《企业会计准则》要求，关联方交易需充分披露且不得隐瞒。若发现未披露情况，注册会计师需依据《中国注册会计师审计准则第1141号——审计过程中识别和评估舞弊风险》第8条，评估对财务报表的影响，必要时需向中国证监会等监管机构报告，并采取进一步审计程序（如扩大范围），而非仅要求补充披露或终止业务。

【题干2】下列哪项属于管理层凌驾于内部控制之上的典型舞弊行为？

【选项】A.员工挪用公款B.伪造销售合同C.管理层直接干预财务报表的编制D.内部审计部门未独立执行监督

【参考答案】C

【详细解析】《审计准则第2401号——舞弊审计程序》明确指出，管理层凌驾内部控制包括直接干预财务数据处理或编制。选项C直接符合定义，而选项A属于员工舞弊，选项B为伪造凭证，选项D涉及内部控制失效而非管理层舞弊。

【题干3】根据《公司法》规定，审计报告被出具保留意见时，注册会计师应如何表述？

【选项】A.财务报表在所有重大方面符合会计准则B.存在重大错报但影响程度不确定C.存在非重大错报且已调整D.财务报表整体存在重大错报

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第35号——中期财务报告》及《审计准则第1603号——审计报告》，保留意见用于存在重大错报但影响程度难以量化或需进一步审计证据的情况。选项B准确对应保留意见的适用情形，而选项A适用于无保留意见，选项C为调整后的无保留意见，选项D为否定意见。

【题干4】若被审计单位通过虚增应收账款进行利润操纵，审计调整程序应优先执行？

【选项】A.向客户函证应收账款B.检查销售合同及发货单据C.追查银行对账单差异D.检查管理层声明书

【参考答案】B

【详细解析】《审计准则第1303号——审计证据》要求对重大错报实施实质性程序，虚增应收账款需检查原始凭证链。选项B通过核查销售合同和发货单可验证收入确认真实性，选项A函证仅能确认存在性，选项C涉及银行存款审计程序，选项D为佐证程序而非核心证据。

【题干5】根据《证券法》第85条，上市公司财务报告审计的会计师事务所更换需满足？

【选项】A.同意更换且无重大审计程序差异B.监管机构批准且说明理由C.管理层提议更换并披露动机D.母公司要求更换且无财务影响

【参考答案】B

【详细解析】《证券法》第85条及《上市公司信息披露管理办法》规定，上市公司审计机构变更需由董事会提议并披露，且须说明更换理由及潜在影响，最终需经股东大会批准。若涉及重大审计程序差异（如未完成审计），监管机构可能要求暂停申报，故正确答案为B。

【题干6】审计发现被审计单位在2024年通过关联方非公允转让资产进行税务筹划，注册会计师应如何处理？

【选项】A.按照税法规定调整应纳税所得额B.责令管理层补缴税款并调整报表C.提交税务机关稽查并扩大审计程序D.在审计报告中作特别风险提示

【参考答案】C

【详细解析】《税收征管法》第63条及《审计准则第1141号》要求，对非公允关联交易需评估是否构成偷税漏税。若交易价格明显不合理，注册会计师应提请税务机关稽查，同时扩大实质性程序（如核查关联方资质及交易定价依据），选项C正确。选项A仅调整会计分录，未解决税务违法问题。

【题干7】下列哪项属于《审计准则第2402号——舞弊的识别与评估》中需特别关注的舞弊风险领域？

【选项】A.关联方交易B.资产减值准备计提C.货币资金审计D.管理层异常消费

【参考答案】D

【详细解析】《审计准则第2402号》第6条将管理层异常消费列为高风险领域，因其可能掩盖舞弊行为（如挪用资金后奢侈消费）。选项A属常规舞弊风险，选项B涉及会计估计，选项C为常规审计程序，选项D直接关联管理层舞弊动机。

【题干8】根据《企业会计准则第16号——收入》，软件销售收入确认时，若存在后续服务费，应如何处理？

【选项】A.全部计入当期收入B.按预期服务期限分摊确认C.按合同总金额确认D.管理层自主决定是否确认

【参考答案】B

【详细解析】《收入准则》第14条明确规定，包含软件销售及后续服务的合同，需在履约进度不能可靠估计时（如服务费占比