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2025年中级会计-中级会计实务（官方）-第十二章政府补助历年参考试题库答案解析(5卷100道合辑-单选题)

2025年中级会计-中级会计实务（官方）-第十二章政府补助历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】企业收到政府补助用于购置固定资产，应将其计入的会计科目是（）

【选项】A.其他收益B.营业外收入C.固定资产D.其他业务成本

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应确认为使用权资产，并在资产的使用寿命内分期转入其他收益。选项C正确。选项A适用于与收益相关的政府补助；选项B属于非经常性损益项目；选项D与政府补助无关。

【题干2】下列关于政府补助的确认时点，正确的是（）

【选项】A.收到时直接计入当期损益B.取得资产控制权时确认C.与收益相关时分期确认D.企业收到财政补贴用于研发时全额计入费用

【参考答案】B

【详细解析】与资产相关的政府补助应在取得资产控制权时确认使用权资产，后续分期转入其他收益（选项B）。选项A错误，因与资产相关需分期确认；选项C未区分资产与收益相关；选项D研发补助应先计入研发费用，符合条件后转入损益。

【题干3】政府补助中“先征后返”的会计处理，应计入的科目是（）

【选项】A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.其他权益工具

【参考答案】B

【详细解析】“先征后返”属于与收益相关的政府补助，企业收到返还时直接计入其他收益（选项B）。选项A适用于非经常性损益；选项C适用于未满足确认条件的补助；选项D与权益工具无关。

【题干4】企业收到政府补助用于弥补亏损，应计入的会计科目是（）

【选项】A.其他收益B.营业外收入C.其他权益工具B.营业成本

【参考答案】B

【详细解析】弥补亏损的政府补助属于与收益相关的政府补助，直接计入营业外收入（选项B）。选项A适用于与资产无关且不增加收益的补助；选项C适用于权益工具发行；选项D与成本无关。

【题干5】政府补助用于研发活动的，在满足条件时会计处理是（）

【选项】A.全额计入当期损益B.计入研发费用并分期转入其他收益C.直接计入利润表收入D.计入递延收益

【参考答案】B

【详细解析】用于研发的政府补助需满足资本化条件时，先计入研发费用，研发成功后转入其他收益（选项B）。选项A错误，因需分期确认；选项C未区分会计处理；选项D适用于未满足确认条件的补助。

【题干6】下列情况可能导致政府补助终止确认的是（）

【选项】A.资产达到预定可使用状态B.企业无法收到补助C.补助政策变更D.资产使用寿命结束

【参考答案】D

【详细解析】与资产相关的政府补助在资产使用寿命结束或终止确认使用权资产时终止确认（选项D）。选项A是确认时点；选项B属于未满足条件；选项C不影响终止条件。

【题干7】政府补助用于购买无形资产的，应确认的会计科目是（）

【选项】A.无形资产B.其他权益工具C.其他收益D.递延收益

【参考答案】A

【详细解析】与资产相关的政府补助应确认为使用权资产（选项A）。若用于无形资产，需将补助金额计入无形资产成本。选项B适用于权益工具；选项C适用于收益相关；选项D适用于未满足条件的补助。

【题干8】企业收到政府补助用于弥补以前年度亏损，会计处理应（）

【选项】A.计入其他收益B.计入营业外收入C.冲减以前年度利润D.计入递延收益

【参考答案】C

【详细解析】弥补以前年度亏损的政府补助属于与收益相关的补助，应冲减以前年度利润（选项C）。选项A适用于与资产无关的补助；选项B错误；选项D不适用。

【题干9】政府补助用于与环境治理的，会计处理应（）

【选项】A.全额计入当期费用B.计入递延收益C.计入其他收益D.计入资本公积

【参考答案】C

【详细解析】与环境治理相关的政府补助属于与收益相关的补助，直接计入其他收益（选项C）。选项A错误，因需分期确认；选项B适用于未满足条件的补助；选项D属于权益工具。

【题干10】下列关于政府补助的税务处理，正确的是（）

【选项】A.会计确认时同步纳税调整B.与资产相关的分期转入损益时纳税调整C.先征后返部分免征增值税D.全部计入应纳税所得额

【参考答案】C

【详细解析】先征后返的财政补贴，企业收到返还时免征增值税（选项C）。选项A错误，因税务处理与会计确认不同步；选项B需根据税法规定调整；选项D仅部分计入应纳税所得额。

【题干11】政府补助用于扩大经营规模，会计处理应（）

【选项】A.计入资本公积B.计入递延收益C.计入其他收益D.计入营业外收入

【参考答案】C

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