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第六章财务报表

第一节资产负债表

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。我国企业的资产负债

表采用账户式结构。

资产=负债+所有者权益

（一）资产负债表的内容

1.资产

流动资产包括：货币、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应

收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、持有待售的

非流动资产或持有待售的处置组中的资产和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产包括：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工

程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产

以及其他非流动资产等。

2.负债

流动负债包括：短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应

付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他

应付款、持有待售的处置组中的负债、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递

延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。

3.所有者权益

实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、其他综合收益和未分配利润。

（二）资产负债表项目的填列方法

1.根据总账科目的余额填列

根据总账科目的余额直接填列:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、

工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、资本公积等。

根据几个总账科目的余额计算填列：货币。

货币=库存现金+存款+其他货币

【例6-1】2016年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“存

款”科目余额为100.9万元，“其他货币”科目余额为99万元，则2016年12月3

1日，甲公司资产负债表中“货币”项目“期末余额”的列报金额=0.1+100.9+99=

200（万元）。

2.根据有关明细科目的余额计算填列

应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额（若无坏账准备）

预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额（若无坏账准备）

应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额

预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额

开发支出项目，需要根据研发支出科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额

计算填列；

未分配利润项目，需要根据利润分配科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余

额填列。

【例6-2】2016年12月31日，甲公司“应收票据”科目的余额如下所示：承

兑汇票余额为700万元，不存在商业承兑汇票；“坏账准备”科目中有关应收票据计

提的坏账准备余额为35万元，则2016年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据”

项目“期末余额”的列报金额=700-35=665（万元）。

【例6-3】2016年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为400万元，其中：

“应收A公司账款”明细科目借方余额为350万元，“应收B公司账款”明细科目借方

余额为50万元；“预收账款”科目贷方余额为300万元，其中：“预收C工厂账款”明

细科目贷方余额为500万元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额为200万元；与应

收账款有关的“坏账准备”明细科自贷方余额为10万元。