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企业合同管理中的重大税务风险管控李国华

成也合同、败也合同

合同控税原理

合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用。企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本，必须正确签订合同。

消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名消失降低税负的源头：合同签订环节合同—税收风险的产生的根源和化解工具租车协议案例：合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权被侵害、生产经营受损用工合同：发票OR工资单030405060102

合同创造收益：进项税抵扣案例河北省国家税务局公告[2011]7号对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一条规定，其进项税额可以抵扣。

合同—税收筹划最好的杠杆签订合同用足国家税收政策：一是正确理解并运用国家税收政策；二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税务主管当局办理有关的备案手续；三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解哪些政策失效，哪些政策有效。0304050102

2011年第13号公告：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人?，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。36号：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

合同风险及筹划的核心：九个统一和三个匹配三流统一、三价统一、三证统一三流统一：货物流（劳务流）、资金流、票据流三价统一：合同价、发票价、结算价三证统一：税务凭证、会计凭证、法律凭证营改增对票据列支的影响及风险把控财务人员营改增后票据问题的自保措施

三流统一—进项税抵扣、业务真实判断核心点及合同规避策略国税发[1995]192号：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。?思考：1、合理性和稽查征管的矛盾192号文是否对营改增项目有效？

A01B02销售货物或提供劳务并开具发票03C04债权债务关系05款项06B要抵扣进项税额或税前扣除必须做到B、C、A三方签委托支付令07

A1B2销售货物或提供劳务3C4发票5关联关系或非关联关系6B所获得的发票不能抵扣进项税额和所得税前扣除，因为为虚开发票。7支付款项8

01A02B03销售货物或提供劳务并开具发票04C05货款06关联关系07B要抵扣进项税额或税前扣除B、C、A三方必须签委托收款书。

国家税务总局公告2014年第39号：01纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；02纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；03纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。04

总分机构之间的付款方向不一致，是否允许抵扣进项税额？（国税函【2006】1211号）01对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（三）款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。02

冀国税发[2000]29号：1按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。考虑到目前企业经营方式的多样性以及三角债务的大量存在，所以，在要求企业规范货款支付方向的同时，可由企业申报经县级税务机关严格审核把关，对情况属实者暂允许抵扣进项税额。2

5月26日总局视频会议材料：

01合同控税的三大理念：02合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹配是导致企业税收风险的主要原因之一。03一是合同与账务处理相匹配；04二是合同与发票开具相匹配；05三是合同与税务处理相匹配。

合同与账务处理相匹配合同框架协议与合同的区别？某房地产公司和建筑公司签订合同框架协议，拟用部分房产抵顶建筑工程款1000万元，企业进行了账务处理：借：应付账款-某建筑公司