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《城市维护建设税法》培训解读课件汇报人：时间：2025.07

BYYUSHENBYYUSHEN法律概述01.纳税人规定02.税率结构03.计税依据04.应纳税额计算05.征收管理06.新旧法规对比07.实务影响08.政策展望09.学※资源10.CONTENTS目录

Part法律概述01

立法进程本法于2020年8月11日经第十三届全国人大常委会第二十一次会议审议通过，自2021年9月1日起正式施行。这是我国税收法治化进程中的重要里程碑，将1985年颁布的暂行条例上升为法律，体现了税收法定原则的落实。立法目的城市维护建设税作为地方税种，其立法旨在规范税收征管，保障城市建设资金稳定来源。通过法律形式明确纳税人权利义务，优化营商环境，促进城市基础设施建设和公共服务水※提升。立法背景与意义

0201适用范围适用于※※※※※※※境内所有缴纳增值税、消费税的单位和个人。特别规定进口货物及境外服务不征收，体现税收主权原则和跨境贸易特殊性。效力等级作为全国人大常委会制定的法律，其效力仅次于宪法，高于行政法规。法律文号为※※※※※※※※※※第五十一号，由※※※※※签署公布，具有强制执行力。法律地位

Part纳税人规定02

纳税人包括在中国境内缴纳增值税、消费税的企业、个体工商户及其他组织。个人主要指从事生产经营活动的自然人，如个体工商户等，不包括普通消费者。01纳税主体扣缴义务人需在代扣增值税、消费税时同步代扣城建税。境外单位向境内销售服务不征收，但境内购买方为扣缴义务人的除外，这体现了税收管辖的国际惯例。02特殊情形纳税人定义

义务发生时间纳税义务发生时间与增值税、消费税同步，采用随主税征收原则。具体时点根据销售方式确定，如赊销为合同约定收款日，预收款为货物发出日。特殊豁免国务院可对重大基建项目、特殊产业等情形规定减免政策，需报全国人大常委会备案。这种弹性规定兼顾了税收刚性与政策灵活性需求。纳税义务

Part税率结构03

适用于纳税人住所或主要经营场所在市辖区的企业。具体区域范围由省级政府划定，通常包括地级市主城区及开发区等城市化程度高的区域。适用于县城及建制镇区域纳税人。镇指经省级政府批准设立的建制镇，不包括自然村和集镇，体现了对县域经济发展的适度支持。市区7%税率县镇5%税率地区差别税率

纳税人所在地采用住所地或生产经营地双重标准。跨地区经营企业需按各经营地实际缴纳的增值税、消费税分别计算，避免税收转移。地点认定标准对所在地认定有争议的，由省税务机关最终裁定。纳税人应保存经营场所证明、租赁合同等资料备查，确保适用税率准确。争议处理执行细则

Part计税依据04

计税基础以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括稽查补税、滞纳金等。直接减免的增值税额应予扣除，确保税基计算公※合理。留抵退税处理明确扣除期末留抵退税退还的增值税额，避免重复征税。该规定将原政策性文件上升为法律，增强政策稳定性和纳税人预期。基本规定

对资源综合利用等即征即退政策，按实际入库税额计算。纳税人需注意区分即征即退与留抵退税的政策差异，准确申报计税依据。出口货物退还的增值税不在计税范围内，但免抵税额应计入。这种处理方式既符合国际税收惯例，又保障了地方财政收入来源。出口退税即征即退特殊情形

Part应纳税额计算05

基本公式应纳税额=计税依据×适用税率。其中计税依据需先扣除留抵退税额，再乘以纳税人所在地对应的法定税率，计算过程需分步验证。复合经营跨税率地区经营的纳税人应分别计算。如企业在市区设总部、在县镇设分厂，需按各自实际缴纳的增值税额适用不同税率分别计税。计算公式

申报期限与主税同步申报缴纳，增值税按月申报的城建税也按月申报。小规模纳税人可按季申报，但需注意与增值税申报周期保持一致。资料准备需准备增值税、消费税完税凭证复印件，留抵退税证明文件，以及税务机关要求的其他资料。电子税务局申报需确保数据勾稽关系正确。申报要求

Part征收管理06

01.02.由税务机关（包括国税和地税）依据税收征管法实施管理。2018年国税地税合并后，实现一厅通办，纳税人办税更加便捷高效。主管机关与增值税、消费税实行联合征管，共享征管信息。通过金税工程系统实现数据自动比对，减少人工干预，提高征管效率。协同征管征管机关

处罚标准逾期申报按日加收0.05%滞纳金，偷税处不缴少缴税款50%以上5倍以下罚款。情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。争议解决对征税行为不服可申请行政复议或提起行政诉讼。建议纳税人先行缴纳税款或提供担保，再通过法律途径维护权益。违法责任

Part新旧法规对比07

法律位阶提升从国务院暂行条例上升为全国人大立法，法律效力显著提高。这种变化符合税收法定原则要求，增强税制稳定性和可预期性。制度完善新增留抵退税扣除规定，明确进口不征税条款，细化纳税人所在地认定标准。这些修