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第十章国际税法;本章内容;第一节国际税法概述;一、国际税法的产生

1、国际税收〔Internationaltaxation〕

两个或两个以上国家政府对跨国纳税人行使征税权所形成的税收征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。

2、产生的前提：

〔1〕经济根底：国际经济交往的开展

〔2〕政治根底：所得税制度在各国的普遍建立〔属人原那么、属地原那么〕;;3、国际税收与国内税收的差异

〔1〕征税主体

国际：两个以上的国家

国内：仅限于一国

〔2〕主体间关系

国际：征纳与分配并存，既有征税权利也有相关义务，强调对等互惠

国内：只存在征纳关系，只有征税权利，强调强制无偿

〔3〕征税对象

国际：跨国所得

国内：国内所得;二、国际税法的含义与法律特征

〔一〕含义

国际税法是调整国家之间的税收分配关系，以及国家与跨国纳税人之间税收征纳关系的国际法标准和国内法标准的总称，是主权国家相互间意志的协调反映。

〔二〕法律特征

1、主体的特殊性：国家和跨国纳税人

2、客体的跨国性：纳税人的跨国所得

3、调整对象的双重性：国际经济活动中主权国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系，以及由此产生的有关主权国家之间的税收分配关系。

4、法律标准的多样性：

国际法标准和国内法标准

;;四、国际税法的开展前景

1．调整国际税收关系的法律标准不断充实和完善，国际税收双边协定的数量在逐渐增多，内容日趋标准化；

〔殖民地国家的纷纷独立，开展中国家的更多参与〕

2．区域性税收一体化蓬勃开展，税收的国际协调正在扩大；制定一个多边的国际税收公约或协定成为开展目标。

3．国际税收关系呈复杂化趋势，国际税制改革的趋势方兴未艾。

〔直接税与间接税〕;直接税与间接税;第二节税收管辖权与所得税制度;〔三〕种类

1、居民税收管辖权：又称居住国税收管辖权，是指在国际税收中，国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这样的连结因素行使征税权力。它是属人原那么在税法上的表达。

〔居住国原那么〕——无限纳税义务

税收居所〔taxresidence)

国籍税收管辖权：公民税收管辖权

2．所得来源地税收管辖权：??指一国对跨国纳税人在该国领域范围内的所得课征税收的权力，它是属地原那么在国际税法上的表达。

〔来源国原那么〕——有限纳税义务;〔四〕居民税收管辖权

1．自然人居民身份确实认

〔1〕住所标准

〔2〕居所标准

〔3〕居留时间标准

〔4〕国籍标准

2．法人居民身份确实认

〔1〕法人的总机构所在地标准

〔2〕法人实际管理和控制中心所在地标准

〔3〕法人注册成立地标准;3、居民税收管辖权冲突的解决原那么

〔1〕自然人居民身份冲突的解决方法

〔2〕法人居民身份冲突的解决方法

一般通过双边税收协定协商解决;;2、跨国所得和财产价值课税冲突协调

〔1〕对非居民营业所得的征税

常设地原那么

A、常设机构的概念

B、常设机构利润范围确实定与核算

实际联系原那么

引力原那么

独立企业原那么

收入费用分配原那么

C、常设机构原那么的例外P500;;二、所得税制度

〔一〕个人所得税制度

1、纳税人及纳税义务范围

居民纳税人：有住所；无住所但居住满1年

非居民纳税人：无住所且居住不满1年;2、征税范围及所得来源地认定

征税范围：P465-46611项

所得来源地认定P467

3、应税所得额确实定与税率

应〔纳〕税所得额

应纳〔所得〕税额

收入所得扣除必要的本钱费用

4、征收方法：源泉扣缴和申报清缴;〔二〕企业所得税制度

2021年新的?企业所得税法?实施

1、纳税人与纳税范围

居民企业和非居民企业

2、应税所得额确实定

净所得额=收入-〔本钱+费用〕

指导原那么：P474-475

3、应纳税额的计算与征收

税率：25%〔20%、15%、10%〕

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

自行申报纳税;第三节国际重复征税与国际重叠征税;二、国际重叠纳税

〔Internationaldoubletaximposition)

〔一〕概念

也成为国际双层征税，是指两个或两个以上国家对同一笔所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的行为。——经济上的国际双重征税

〔二〕产生原因

公司及公司股东各自独立的人格地位

〔三〕消极影响

1、跨国纳税人税负过重

2、影响公司资本结构——借贷资本与股份资本不平衡

应纳税所得〔额〕与应纳税额;国际重复征税与国际重叠征税的比较;实例分析一;

参考答案：

1、甲国40％的公司所得税征收，相对于乙国10％的预提所得税是国际重复征税，相对于乙国30％的公司所得税征收是国际重叠征税。

2、50×40%=20万？