数字经济税收变革影响下互联网平台企业的应对策略分析.pdfVIP

瞭望观点

数字经济税收变革影响下

互联网平台企业的应对策略分析

丁秋颖林烨玲林芸

一、前言户参与价值创造理论认为，在数字经济中，用户以数据

随着数字化技术的不断发展，数字经济对传统经济的形式参与到企业的价值创造之中，让企业获得了相应

以及人们的生产、生活产生了巨大的冲击，国际社会开的经济价值。数字经济的发展对常设机构概念提出了各

始研究数字税收的问题，更有部分国家开始征收数字税。种挑战，为了解决这一问题，OECD建议将本来的“常

我国数字经济潜在市场巨大，未来会是数字经济的生产设机构”概念扩展到“显著经济存在”，从而赋予各国对

和消费大国，且数字税因为针对大型互联网公司而引人这些数字经济实体拥有征税的权利。国内外学者根据自

关注。因此，探究数字经济发展和数字税收对我国互联已的研究，提出了不同的观点：首先是数字税开征问题，

网企业的影响及其应对问题，具有重要意义。张秀青等（2021）强调开征数字税是一个全球性的问题，

二、概念界定及研究现状只有通过国际间的相互合作才能保证数字税的公平性。

（一）概念界定其次是数字税的影响，刘丽和陈高桦（2020）认为，“支

早期的数字经济，主要被界定为一种经济形态或者柱一”方案中的金额B、C之间容易产生双重征税问题，

经济活动。RumanaBukht和RichardHeek（2017）提出了双重征税问题将成为我国跨国数字企业无法回避的税收

一个“数字经济”概念层次，他们认为广义的数字经济问题。宋丽颖等（2021）从企业盈利能力、交易成本、

是通过信息技术促进包括电子商业，在制造业和农业中竞争力和企业决策的角度，指出数字税对经营数字服务

对数字自动化技术的使用以及算法经济在内的产业变革的公司影响。

的时代产物；而狭义数字经济是指一种数字服务、平台目前相关文献的研究主要集中具体分析数字经济发

和共享经济，其核心部门包括信息服务、软件IT咨询展对传统税收规则带来的挑战，以及对于开征数字税带

和电信等。互联网企业以计算机网络技术为基础，利用来的影响，学者们主要从宏观方面分析了数字税对互联

网络平台提供服务去获得收人。在数字经济时代，互联网企业的影响及国际规则的重塑。因此本文提及的数字

网企业推动了商业模式创新，创新成为企业适应数字经经济为数字服务、共享经济，即狭义的数字经济，并将

济发展的必然选择。狭义的数字税作为研讨对象，从微观的互联网企业研究

随着数字经济发展，传统的税收制度已不适应数字角度出发，分析数字税对中国企业，尤其是互联网平台

经济时代。为了实现国际税收的公平，解决价值产生的企业的影响及其应对策略。

场所和利益被课税的场所不一致的问题，世界各国开始三、数字税开征背景及发展进程

针对数字服务的收人征收数字税收。目前，数字税的概（一）数字经济的发展及数字税的开征背景

念还没有统一的说法。王克智（2021）认为数字税的概数字经济持续发展对全球经济平稳发展作出了巨

念有广义和狭义两层含义，狭义数字税特指欧盟数字税大的贡献。全球47个国家的数字经济在2020年实现了

的立法提案及以欧盟提案为蓝图设计的各国数字税方案；32.6万亿美元的增加值，较上年同期增长3%。2020年美

广义数字税，是指对数字服务交易征收的各种税的统称，国以数字经济规模高达13.6万亿美元排在第1名，中国

包括狭义的数字税、对数字