三节了解被审计单位及其环境da01-16注会基础16zksj lsnjc.pdfVIP

（二）了解被审计单位所处的法律环境和环境

（三）了解其他外部因素

（一）了解被审计单位的行业状况

【解读】“行业状况”属于师了解被审计单位及其环境的外部信息，属于与财务

报表相关的非财务信息。师通过了解这些非财务信息（对比财务信息）识别和评估

财务报表重大错报风险，这也是风险导向审计的一个非常重要的审计思路。

在“风险评估与应对”综合题的“资料一”中，常常列举某些“行业状况”的非财务信

息，要求对比财务数据，识别和评估财务报表项目重大错报风险的认定类别。

（二）了解被审计单位所处的法律环境和环境

1.原则和行业特定惯例；

2.受行业的框架；

3.对被审计单位经营活动产生重大影响的，包括直接的活动；

4.政策；

5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政策，如货币政策、政策、

刺激措施、关税或贸易限制政策等；

6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

【解读】“法律环境和环境”属于师了解的外部信息，属于与财务报表相关的

非财务信息，师通过了解“法律环境和环境”，有利于识别和评估被审计单位

需要披露的事项，比如需要披露的关联方关系、或有事项等。

在“风险评估与应对”综合题的“资料一”中，有时会描述这些非财务信息，要求对比

财务数据，识别和评估财务报表项目重大错报风险（或者特别风险）。

（三）了解其他外部因素

1.总体经济情况；

2.利率；

3.融资的可获得性；

4.通货膨胀水平或币值变动等。

【解读】在“风险评估与应对”综合题的“资料一”中，有时会描述这些总体经济情况

等其他外部因素的非财务信息，要求对比财务数据，识别和评估财务报表项目重大错报风险

（或者特别风险）。

【考点二】了解被审计单位的性质（2/6）

（一）了解所有权结构

1.了解要求

对被审计单位所有权结构的了解有助于师识别关联方关系，并了解被审计单位

的决策过程（控制）。

2.了解内容

（1）了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息；

（2）考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方是否得到恰当记录和充分披露。

【】师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关

联方关系及其相关的重大错报风险的信息（P369/17.2）。

（二）了解治理结构

1.了解要求

良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报

表发生重大错报的风险。

2.了解内容

（1）董事会的构成情况、董事会是否有独立董事；

（2）治理结构中是否设有审计或监事会及其运作情况等。

（三）了解组织结构

1.了解要求

师应当了解被审计单位的组织结构，识别复杂组织结构可能导致的重大错报风

险。

2.了解内容

通过了解组织结构，识别包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等方面可

能导致的重大错报风险。