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2025年综合类-审计-第二节关联方的审计历年真题摘选带答案(5卷单选题100题)

2025年综合类-审计-第二节关联方的审计历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第36号——关联方》，下列哪项属于关联方的定义范围？

【选项】A.与企业存在共同控制关系的个人

B.与企业存在重大影响的非股东个人

C.控股比例低于20%但存在管理协同的企业

D.与企业存在长期业务往来的供应商

【参考答案】A

【详细解析】关联方的核心特征是存在控制或共同控制关系。选项A符合控制关系定义，而B（重大影响需持股≥5%）、C（未达控制比例）、D（无直接控制关系）均不构成关联方。

【题干2】审计关联方时，注册会计师应优先采用哪种程序全面识别潜在关联方？

【选项】A.仅审查重大交易合同

B.通过股东名册和关联方清单排查

C.依赖被审计单位管理层提供的名单

D.仅关注与上市公司存在的担保关系

【参考答案】B

【详细解析】准则要求注册会计师通过股东名册、管理层声明、第三方数据等全面排查，而非仅依赖管理层提供的名单（可能存在遗漏）。选项B是系统性识别程序，选项A、C、D均不全面。

【题干3】在评估关联方交易的重要性水平时，注册会计师应主导确定的是？

【选项】A.管理层提议的会计估计变更标准

B.当年审计报告披露的利润总额占比阈值

C.基于审计证据充分性的风险调整阈值

D.与行业平均利润率差异的绝对值

【参考答案】C

【详细解析】重要性水平需结合审计证据充分性（如管理层声明的可靠性、交易价格公允性）动态确定，而非固定采用利润总额百分比或行业对比。选项C符合审计准则第5101号要求。

【题干4】下列哪种情形属于关联方披露的例外情况？

【选项】A.控股30%的子公司交易

B.关键管理人员与上市公司存在未披露的财务担保

C.与境外关联方发生的跨境购销交易

D.金额未达重要性水平但可能影响判断的关联交易

【参考答案】B

【详细解析】准则规定，若关联方交易未达重要性水平但可能对财务报表使用者产生重大影响（如关键管理人员担保），仍需披露。选项B符合例外条款。

【题干5】审计关联方交易价格公允性时，注册会计师应优先获取的审计证据是？

【选项】A.关联方提供的内部定价协议

B.同行业可比交易价格区间

C.交易发生当期的历史成本数据

D.第三方独立评估机构出具的公允价值报告

【参考答案】B

【详细解析】关联方交易需通过独立第三方可比数据验证公允性，选项B符合实质重于形式原则。选项A（内部协议）和C（历史成本）可能存在主观操纵风险。

【题干6】在识别特殊目的实体（SPV）的关联方关系时，注册会计师应重点核查？

【选项】A.SPV的股权结构图

B.SPV与被审计单位的主要合同条款

C.SPV最终受益人的实际控制人

D.SPV的注册会计师审计报告

【参考答案】C

【详细解析】SPV的关联方识别需穿透至最终受益人，核查实际控制链。选项C直接指向实质控制关系，而选项A（股权结构）可能被伪装，D（审计报告）无法证明控制关系。

【题干7】审计发现关联方存在未披露的融资租赁交易，正确的审计调整方向是？

【选项】A.将租赁资产直接计入关联方负债

B.将融资租赁差额调整未确认融资费用

C.在审计报告意见段中增加“关联方披露不充分”

D.直接修改被审计单位会计估计

【参考答案】B

【详细解析】未披露的融资租赁需确认资产和负债，并调整未确认融资费用。选项B符合会计准则第21号要求，选项C（意见段补充）仅适用于重大错报，选项D（会计估计）与融资确认无关。

【题干8】在评估关联方交易对持续经营的影响时，注册会计师应重点关注？

【选项】A.关联方提供的续贷承诺函

B.关联方担保的资产负债率

C.关联方承诺的资产置换协议

D.关联方代偿的应收账款账龄

【参考答案】C

【详细解析】资产置换协议若涉及长期资产转移，可能改变被审计单位的持续经营能力。选项C需核查协议条款的履约条件，而选项A（续贷）和D（应收账款）属于短期偿债能力指标。

【题干9】下列哪种情形可能被认定为关联方交易中的“重大错报风险”？

【选项】A.关联方交易金额占净资产比例0.5%

B.关联方交易占当期营收比例10%

C.关联方交易价格偏离市场价30%

D.关联方交易涉及管理层亲属企业

【参考答案】C

【详细解析】交易价格显著偏离市场价（如30%）表明可能存在利益输送，属于重大错报风险。选项D（管理层亲属）虽需关注，但单笔