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我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨

税收是国家财政收入的主要来源，税收预算性增收与税收优惠政策的实施，对于国家的经济社会发展具有重要意义。本文将从税收预算性增收与税收优惠的定义、现状、问题及对策等方面进行深入探讨。

一、税收预算性增收的内涵及现状

1.税收预算性增收的内涵

税收预算性增收是指在实际税收征收过程中，由于经济增长、税收政策调整、征管水平提高等因素，使得实际税收收入超过年初预算安排的税收收入。税收预算性增收是衡量税收收入完成情况的重要指标，也是反映税收政策效果的重要参考。

2.税收预算性增收的现状

近年来，我国税收预算性增收呈现出以下特点：

（1）税收收入持续增长。随着我国经济的快速发展，税收收入也呈现出稳定增长的趋势。据统计，自2010年以来，我国税收收入占GDP的比重逐年上升，2019年达到17.1%。

（2）税收收入结构优化。近年来，我国税收收入结构逐渐优化，直接税比重逐年上升，间接税比重逐年下降。这表明税收政策在调整收入分配、优化税制结构方面取得了积极成效。

（3）税收预算性增收波动较大。受国内外经济形势、税收政策调整等因素影响，我国税收预算性增收波动较大。例如，2018年我国税收预算性增收达到1.3万亿元，而2019年受减税降费政策影响，税收预算性增收仅为0.5万亿元。

二、税收优惠政策的内涵及现状

1.税收优惠政策的内涵

税收优惠政策是指国家为了实现特定的经济社会目标，对某些纳税人、某些行业或某些项目给予税收减免、优惠或照顾的政策措施。税收优惠政策包括税收减免、税率优惠、加速折旧、税收抵免等多种形式。

2.税收优惠政策的现状

近年来，我国税收优惠政策呈现出以下特点：

（1）税收优惠政策范围广泛。我国税收优惠政策涉及多个行业和领域，如高新技术企业、小微企业、民生保障、绿色发展等。

（2）税收优惠政策力度加大。近年来，我国加大了对小微企业、科技创新、民生保障等方面的税收优惠政策力度，以支持实体经济发展。

（3）税收优惠政策实施方式多样。我国税收优惠政策实施方式包括直接减免、税率优惠、加速折旧、税收抵免等多种形式，以满足不同纳税人和行业的需求。

三、税收预算性增收与税收优惠存在的问题

1.税收预算性增收存在的问题

（1）税收收入增长波动较大。受国内外经济形势、税收政策调整等因素影响，我国税收预算性增收波动较大，不利于财政预算的稳定。

（2）税收收入结构不尽合理。我国税收收入结构中，直接税比重较低，间接税比重较高，导致税收负担主要集中在企业层面，对居民收入分配调节作用有限。

（3）税收征管水平有待提高。税收征管水平是影响税收预算性增收的关键因素。当前，我国税收征管水平仍有待提高，税收流失问题仍然严重。

2.税收优惠政策存在的问题

（1）税收优惠政策过多过滥。近年来，我国税收优惠政策数量逐渐增多，部分优惠政策之间存在重复和交叉，导致税收优惠政策体系过于复杂。

（2）税收优惠政策实施效果不佳。部分税收优惠政策实施效果不佳，未能达到预期目标，如对小微企业、科技创新等方面的税收优惠政策。

（3）税收优惠政策调整不及时。税收优惠政策调整滞后于经济社会发展，导致部分优惠政策失去时效性，无法发挥应有作用。

四、税收预算性增收与税收优惠的对策建议

1.优化税收收入结构

（1）提高直接税比重。通过完善个人所得税、房产税等直接税制度，提高直接税比重，增强税收在收入分配方面的调节作用。

（2）调整间接税结构。优化增值税、消费税等间接税制度，降低企业税收负担，促进产业结构调整。

2.完善税收优惠政策

（1）清理整合税收优惠政策。对现有税收优惠政策进行清理整合，简化优惠政策体系，提高政策实施效果。

（2）优化税收优惠政策实施方式。根据不同纳税人和行业的特点，采取多种税收优惠政策实施方式，提高政策针对性。

（3）加强税收优惠政策评估。对税收优惠政策实施效果进行评估，及时调整优化政策内容，提高政策有效性。

3.提高税收征管水平

（1）加强税收征管能力建设。提高税收征管人员的业务素质，完善税收征管制度，提高税收征管效率。

（2）推进税收信息化建设。利用现代信息技术手段，提高税收征管水平，降低税收流失。

（3）强化税收法治建设。完善税收法律法规体系，加强税收执法监督，维护税收法治环境。

4.加强税收政策与财政政策的协调

（1）优化财政支出结构。合理安排财政支出，保障重点领域和民生支出，提高财政资金使用效益。

（2）完善财政税收政策体系。加强税收政策与财政政策的协调，实现财政税收政策的有机统一。

（3）加强财政税收政策实施监督。对财政税收政策实施情况进行监督，确保政策效果得到充分发挥。

总之，税收预算性增收与税收优惠政策是我国财政税收政策的重要组成部分。在当前