西安达尔曼 审计案例分析.pptVIP

西安达尔曼

1.案件回忆2.造假手法3.失败原因4.影响及启示

案件回忆

1996年12月30日西安尔曼以非正常手段成功上市有“中华珠宝第一股〞的美誉1996年开盘价19元/股1998年47元复权后94元此后一路下跌2004年1.72元证监会开始立案查处

案件回忆幕后操纵者的达尔曼公司董事长许宗林于2001年、2002连续两年以身价6亿进入?福布斯中国内地百富榜?VS

案件回忆2002证监会发现达尔曼的会计政策不符合国家规定，发出了“限期整改”的警告2002许宗林行贿杨永明——西安市证券委员会主任事迹败露，贿赂事件正是发生在1996年达尔曼上市前夕补提了高额坏账准备金和折旧费2001年的净利润因此下降1/6以上达尔曼公司和许宗林本人都未受到任何惩罚市场反响也很平淡

案件回忆2003达尔曼无法按期偿还工商银行的2000万元贷款——达尔曼丑闻曝光的导火线2004春节之后，许宗林举家逃亡加拿大达尔曼董事会成员纷纷辞职公司日常运营陷入一片混乱20044月，西安西格玛会计师事务所宣布对达尔曼2003年年度报告“无法发表意见〞指出达尔曼存在严重违规担保及质押、在建工程和应收账款无法确认真实性等问题

案件回忆2004下半年，债务仅拖欠银行贷款就高达12.79亿公司当时现有固定资产价值估计不到2亿，重组达尔曼已经是不现实的了。20049月，达尔曼因为无法按期公布半年报告，被强制停牌两个月11月，复牌之后仍然无法公布半年报告，被处以退市特别风险警示。

造假手法业绩造假达尔曼造假循环编造工程骗取银行贷款再以工程之名转移资金

造假手法——交易造假所有的采购、生产、销售根本上都是在一种虚拟的状态下进行的组织有关部门和一些核心人员根据“指标〞按照生产、销售的各个环节制作完全虚假的原料入库单、生产进度报表和销售合同等相关销售发票、增值税发票的税款照章缴纳，上千万的税款一分不少交。据粗略测算，达尔曼上市几年来用于作假的本钱，包括利息、税款等达数亿交易虚拟化凭证虚拟化造假本钱高交易造假

造假手法——交易造假

报表数据生产车间数据Pt900钻饰钻石成品钻石加工仅第一季度的销量：2302.45克拉全年累计生产926.322克拉仅第一季度的销量：为6000枚全年实际生产量112枚严重造假2003年数据

虚增在建工程工程投入资金动辄几千万元导致公司总资产中的“在建工程〞款项长期居高不下1999年，达尔曼“在建工程〞价值高达30474.05万元，比当年固定资产净值高出一半

骗取银行贷款达尔曼公告表示，对于未到期的担保合同，公司并没有经过正常的决策程序，也未履行信息披露义务。2003年度存在质押事项涉及金额人民币51843万元，共计存单52743万元2003年度存在重大违规担保事项，通过银行为其子公司和其他企业进行了频繁的担保，涉及金额人民币35530万元，美元133.5万元达尔曼自己高达5.28亿的存单不用却要花高息去银行贷款以此作为质押，为关联公司贷款

以工程之名转移资金通过地下钱庄将资金“洗〞往海外达尔曼关联公司海外账户利用深圳的几家公司关联，以设备采购等各种手段，从达尔曼把资金汇到它们的帐户上

案件影响在达尔曼事件中，损失最大的是天真的中国股民，达尔曼从他们手中巧妙的骗走了18.13亿元，留下的只是一堆废纸。损失第二大的是国有商业银行，9家银行损失高达12.79亿。损失第三大的那么是达尔曼的员工，包括数量庞大的农民工，其中某些人为了讨回拖欠的工资，流落西安街头长达几个月

案件失败原因分析市场制度不完善达尔曼内部治理结构有问题会计师制度有缺陷达尔曼退市

案件失败原因分析未能揭示4.27亿元大额定期存单质押情况未能识别1.06亿虚假钻石毛坯理由是“单位定期存单只能为质押贷款的目的而开立和使用〞——中国人民银行?单位定期存单质押贷款管理规定?第二条。而相关审计人员在对4.27亿元定期存单审计时，未进一步实施必要审计程序，以揭示达尔曼以4.27亿元定期存单质押为其他单位贷款提供担保的重大事项。理由是2002年12月，达尔曼从其关联单位西安达福工贸一次购入1.06亿虚假钻石毛坯，数额巨大且未取得购货发票。审计师在对达尔曼该存货审计过程中，虽然实施了存货盘点等相关的审计程序，但未能保持应有的职业谨慎。——证监会对为达尔曼作审计的审计师提出的两项指控

启示启示：强化注册会计师制度的建设强化注册会计师审计的独立性加强注册会计师审计的法制建设和监管完善银行等金融机构的治理结构和内部控制，防范银行的自有风险

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