十章企业所得税法da01-16注会基础16zksf mzrjc.pdfVIP

第十章企业所得税法

本章考情分析

企业所得税是我国现行税种中的主体税种，也是税法考试的重点税种之一。考试中

各种题型都有出现，特别是作为综合题，每年必有一题，经常与商品和劳务税以及征管

法相联系，跨章节出题，综合性强，难度大。今年变化比较大，删减了部分内容。同时

增加了许多新的规定。本章题量为7-9题，分值为18分左右，考生应对本章内容全面掌握。

本章重点、难点

本章的重点：

1.应入的一般规定和特殊规定

2.准予扣除项目的基本规定和特殊规定

3.企业所得税

4.应纳税额计算

5.征收管理

本章的难点：

资产损失税前扣除的所得税处理，企业重组的所得税处理。

本章易错考点

1.应入的确定：包括一般收入和特殊收入的确认、处置资产收入的确认、确认收入

实现的时间不征入和免入。

2.税前扣除项目:限额扣除的项目：三项经费、利息、业务招待费、费和业务宣传

费、公益性捐赠等。

3.扣除的项目：滞纳金；行政性罚款；被没收财物的损失；赞助支出；核

定的准备金支出；企业所得税和可以抵扣的。

4.企业重组的税务处理——一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法。

5.应纳税额的计算。

本章识记性内容

1.纳税义务人（居民企业、非居民企业）；

2.资产的税务处理（固定资产、无形资产、长期待摊费用）；

3.（税基式、税率式、税额式）；

4.征收管理（纳税地点、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理）。

本章命题点

1.跨税种，与、消费税、营业税、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、

土地、城镇土地使用税、税、印花税等税种结合出题，这就要求考生对相关章节

的政策掌握的非常熟练；

2.综合性强，一般情况下，一项业务要考虑多个税种，以及与税法的联系，并与征

收管理、税务行政法制结合起来，考核考生对问题的综合处理能力；

3.难度大，本章出题时大多涉及企业生产经营过程中的各项业务，考核考生的实际操作

能力。

备考策略

企业所得税是注会考试中很难掌握的一章，在复习的过程中需要把握应纳税所得额的计

算这条主线，准确确认收入和扣除项目，对间接法计算应纳税所得额必须熟练。此外，

的项目必须牢记，它们牵涉到应入和扣除项目的确认，自然也就影响到了应纳税所

得额的计算。在学习的过程中，对需要的地方必须准确，同时要有一定的

基础。在这几方面同时具备时，才能正确计算出应纳企业所得税税额。

本章考点精讲

一、企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率

（一）

1.基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在