小规模纳税人增值税申报热点问题.pdf

2023年小规模纳税人增值税及附加税费申报热点问题

一、热点问题

01.

问：小规模纳税人在哪里申报增值税及附加税费？

答：可通过以下功能路径办理：

①【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】

②本期应申报提醒进入办税功能

③通过首页有哪些信誉好的足球投注网站栏输入关键词有哪些信誉好的足球投注网站

02

问：小规模纳税人增值税及附加税费申报有哪些变化？

答：小规模纳税人增值税及附加税费申报分为了确认式和填表式两种申报模式：

针对业务简单的纳税人，系统会推荐确认式申报，纳税人只需针对系统自动预填

的数据进行确认，确认无误即可一键申报。

针对业务复杂的纳税人，系统会推荐填表式申报，即传统申报模式，纳税人需对

附表及减免明细表进行详细填写后提交申报。

03

问：不习惯现在的申报界面，可以使用传统表单填报方式进行申报吗？

答：可以，纳税人进入推荐的确认式申报模式页面后，点击右上角【我要填表】，

即可进入到传统表单填报模式。需注意，如果您连续切换至填表式申报，系统会

自动更改推荐的申报模式。

04

问：系统预填的数据可以修改吗？

答：可以。系统预填的数据需要纳税人进一步确认，如与实际数据不符，可直接

进行修改。

05

问：存在未开票收入，但系统未进行预填，怎么办？

答：如纳税人存在有未开票收入，可以在销售收入模块，根据收入的性质点击【货

物及劳务】或【服务、不动产和无形资产】输入框进行补录。如还需要修改其他

数据信息，则需要点击【我要填表】切换到填表式申报模式，对数据进行修改。

06

问：“六税两费”政策在哪里勾选？

答：如纳税人符合“六税两费”政策条件的，进入申报界面，在附列资料二《附

加税费情况表》中，会自动带出对应的“六税两费”减征比例且无法修改。

二、小规模纳税人增值税申报案例

01、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税

A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度共开具1%增值

税普通发票价税合计252500元。A公司第一季度增值税不含税销售额为

252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增

值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)

申报表填写

将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10

行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中

02、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了

30万元，缴纳增值税

案例

B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度共开具增值税

普通发票价税合计353500元。

B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超

过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。但可减按1%征收增值税，

因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500

元(350000*1%)

申报表填写

将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行

“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%

征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第

18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应

栏次。

03、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未

超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享

受免征增值税

案例

C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度自开了1%增值

税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计

50500元

C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使

未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。但可适用减按1%征收率

征收增值税，因此本期应纳税额减征额为2000元(100000*2%),应纳税额

为1000元(100000*1%)普通发票部分不含税销售额为50000元

(50500/(1+1%))可享受增值税免税政策。本期免税额为1500元

(50000*3%)

申报表填写

专票部分应将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适