2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解.pdf

2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解

（仅供参考）

一、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税

A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具1%增值

税普通发票价税合计252500元。A公司第一季度增值税不含税销售额为

252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增

值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)

申报表填写

将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10

行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中

1

二、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了

30万元，缴纳增值税

案例

B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具增值税

普通发票价税合计353500元。

B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超

过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。但可减按1%征收增值税，

因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500

元(350000*1%)

申报表填写

将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行

“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%

征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第

18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应

栏次。

2

三、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超

过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享受

免征增值税

案例

C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度自开了1%增值

税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计

50500元

3

C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使

未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。但可适用减按1%征收率

征收增值税，因此本期应纳税额减征额为2000元(100000*2%),应纳税额

为1000元(100000*1%)普通发票部分不含税销售额为50000元

(50500/(1+1%))可享受增值税免税政策。本期免税额为1500元

(50000*3%)

申报表填写

专票部分应将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适

用)》第2行“增值税专用发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不

含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的

2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》

减税项目相应栏次

普通发票部分将不含税销售额填写在第10行“小微企业免税销售额”和

第9行“免税销售额”中。

4

四、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，差额后的销售额未超过

30万元，可享受免征增值税

案例

D公司为按季申报的建筑业增值税小规模纳税人，2024年第一季度取得

建筑服务含税收入201000元，开具增值税普通发票，同时向其他建筑企

业支付分包款100000元

5

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可

以享受免征增值税政策。D公司的差额后的不含税销售额为100000元

((201000-100000)/(1+1%)),未超过季度销售额30万元，可以享受免征

增值税优惠，本期免税额为3000元(100000*3%）

申报表填写

将差额后的不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额中。将差