《涉税服务实务》税务师考试试题与参考答案(2025).docxVIP

《涉税服务实务》税务师考试试题与参考答案(2025)

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.下列各项中，不属于税务师执业风险表现形式的是（）。

A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B.出具不恰当鉴证报告

C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D.税务师履行了告知义务，委托人不当使用税务师服务成果

答案：D

解析：税务师执业风险有以下几种表现形式：为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务；出具不恰当鉴证报告；为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求；税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果。选项D中税务师履行了告知义务，不属于税务师执业风险的表现形式。

2.下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。

A.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

C.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日口头报告税务机关，并登报声明作废

答案：D

解析：发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废，而不是口头报告。选项A、B、C的说法均符合发票开具要求。

3.某企业2024年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2025年发生坏账8万元，收回已核销的坏账2万元。2025年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。该企业2025年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5

B.4

C.3

D.－5

答案：A

解析：

首先，计算2025年末应有的坏账准备余额：

未到期应收账款40万元，估计损失1%，坏账准备应有40×1%=0.4万元；

过期1个月应收账款30万元，估计损失2%，坏账准备应有30×2%=0.6万元；

过期2个月的应收账款20万元，估计损失4%，坏账准备应有20×4%=0.8万元；

过期3个月的应收账款20万元，估计损失6%，坏账准备应有20×6%=1.2万元；

过期3个月以上应收账款10万元，估计损失10%，坏账准备应有10×10%=1万元；

则2025年末应有的坏账准备余额=0.4+0.6+0.8+1.2+1=4万元。

然后，分析2025年坏账准备的变动情况：

年初“坏账准备”科目贷方余额为5万元，2025年发生坏账8万元，此时坏账准备余额=58=3万元（借方余额）；

收回已核销的坏账2万元，坏账准备余额变为3+2=1万元（借方余额）。

最后，计算2025年应提取的坏账准备：

应提取的坏账准备=年末应有坏账准备余额年末坏账准备实际余额=4(1)=5万元。

4.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。

A.出口关税税额

B.单独列明的支付给境外的佣金

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

答案：D

解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。单独列明的支付给境外的佣金，不计入出口货物完税价格。选项A、B、C不应计入出口货物完税价格，选项D应计入。

5.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为10万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.3

C.10

D.0

答案：B

解析：应缴纳的增值税=当期销项税额当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13万元，当期进项税额为10万元，所以应缴纳的增值税=1310=3万元。

6.下列关于房产税计税依据的说法，