出纳岗位实务：了解出纳错账及其防范方法PPT教学课件.pptxVIP

了解出纳错账及其防范方法

项目六

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任务一出纳错账的原因及查找错账的方法

任务二出纳错账的更正方法及避免措施

CONTENTS

出纳人员小张在结账时抱怨：“不就是差了五分钱吗？我自己补上不就行了，为什么还要费劲地把这个月的账重新看一遍，真是浪费时间！”

财务总管耐心地安慰他：“这不仅仅是五分钱的关系，可能我们的账务出现了大问题，还是好好查查吧。”

小张打算自己补上的行为是否正确？你能为小张解释为什么五分钱的差价要这么“兴师动众”吗？

项目情景

出纳错账的原因及

查找错账的方法

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出纳错账的原因

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出纳错账的原因

出纳在工作中不可避免会出现一些差错。

其主要表现为：记账凭证汇总表不平，总分类账不平，各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额，银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符，等等。

常见的出纳错账的原因

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会计原理、原则运用错误导致出纳错账

记账错误导致出纳错账

结账时计算错误

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出纳错账的原因

会计原理、原则运用错误导致出纳错账

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出纳错账的原因

记账错误导致出纳错账

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出纳错账的原因

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查找错账的方法

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查找错账的方法

顺查法

顺查法又称正查法，是指按照账务处理的顺序查找差错的一种方法。

这种检查方法较为复杂，一般在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。

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查找错账的方法

顺查法的步骤如下：

（1）检查记账凭证是否正确。

（2）将原始凭证、记账凭证同有关账簿记录进行核对。

（3）检查有关账户的发生额和余额。

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查找错账的方法

逆查法

逆查法又称反查法，是按照账务处理的反方向，依次从会计报表、账簿、原始凭证进行查找的一种方法。

这种方法一般于后期产生差错的可能性较大时使用。

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查找错账的方法

逆查法的步骤如下：

（1）检查各有关账户的余额是否正确；

（2）将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对；

（3）检查有关记账凭证的填制是否正确。

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查找错账的方法

抽查法

抽查法是抽取整个账簿中的一部分进行局部检查的一种方法。

这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。

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查找错账的方法

抽查法分为以下两种情况：

（1）根据具体情况分段、重点查找。

（2）根据差错发生的位数有针对性地查找。

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查找错账的方法

除二法

除二法是指将错账差数除以二，进而寻得差错的方法。

这种方法一般用于借贷方记反或红蓝字记反而造成的差错，这种差错具有一个特定的规律：错账差数一定是偶数。

若错误差数是奇数，那就没有记账反向的可能，就不适用于“除二法”来查。

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查找错账的方法

差数法

根据错账差数直接查找的方法叫作差数法。

该方法适用于因漏记、重记或记错科目而发生的错账。

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查找错账的方法

象形法

根据其数字形状的规律查找错账的方法被命名为象形法。

象形法一般用于查找仅相差几分钱的错账，这类错账一般是因为数字形状相像而发生差错。

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查找错账的方法

用象形法查找差错时，可利用以下规律：

（1）如差数是1，可能是3与2，5与6之误。

（2）如差数是2，可能是3与5，7与9之误。

（3）如差数是3，可能是3与6，6与9之误。

（4）如差数是4，可能是1与5，4与8之误。

（5）如差数是5，可能是1与6，2与7，3与8之误。

（6）如差数是6，可能是0与6，1与7之误。

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查找错账的方法

出纳错账的更正方法及避免措施

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出纳错账的更正方法

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出纳错账的更正方法

出纳错账的更正方法

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划线更正法

红字更正法

补充登记法

划线更正法

划线更正法一般用于在登记账簿前发现记账凭证有错误，或是在结账前发现账簿记录有错误而记账凭证无错误的情况。

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出纳错账的更正方法

划线更正法操作步骤如下：

（1）在记账凭证或账簿中错误的文字或数字上划一条红线，表示注销错误部分，划线要保证原有字迹仍可辨认。

如果是文字错误，可只划销错误部分；如果是数字错误，应将全部数字划销，不得只划销错误数字。

（2）在划线上方填写正确的记录。

（3）经办人在更正处盖章，以示负责。

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出纳错账的更正方法

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出纳错账的更正方法

划线更正法账

红字更正法

红字更正法是指填制红字记账凭证(金额用红字)来更正错误记录的方法。

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出纳错账的更正方法

红字更正法适用情况一：

（1）在记账后发现记账凭证和会